Podatnicy czekają na zmiany ustawowe i wydłużenie możliwości stosowania ulgi na robotyzacje na kolejne lata. W trakcie prac jest projekt nowelizacji ustawy o podatkach dochodowych (numer UD 461). Proponowane jest w nim przedłużenie obowiązywania przepisów o kolejne 10 lat podatkowych, w odróżnieniu od 5, jak w przypadku wprowadzenia przepisów w roku 2021.

Najwięcej wątpliwości wzbudza obecnie definicja kosztu nabycia jako kosztu kwalifikowanego. Istota sporu w tym zakresie z organami podatkowymi sprowadza się do odpowiedzi na pytanie, czy kosztem kwalifikowanym jest w tym przypadku cena nabycia środka trwałego, czy też kwota dokonywanych od niego odpisów amortyzacyjnych. Stanowisko Ministerstw Finansów jest w tej sprawie niezmienne od początku obowiązywania przepisów regulujących ulgę na robotyzację. W ocenie MF prawidłowym jest uznanie za koszt kwalifikowany kwoty dokonywanych odpisów amortyzacyjnych. Obecnie przepisy odwołują się do kosztów uzyskania przychodów.

W przypadku środków trwałych kosztem uzyskania przychodów są co do zasady odpisy amortyzacyjne, a nie cena nabycia środka trwałego. W nowelizacji proponuje się dodanie przepisu, zgodnie z którym w przypadku środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 1 pkt 4 lit. a oraz art. 2 pkt 2 lit. a projektu).

Konstrukcja ulgi na robotyzację opiera się na odniesieniu do konkretnych kategorii wydatków (np. nabycie robotów przemysłowych, urządzeń peryferyjnych czy wartości niematerialnych), co wskazuje na jej ścisły związek z momentem realizacji inwestycji, a nie z późniejszym okresem eksploatacji środka trwałego. Odliczeniu, o którym mowa w art. 38eb ust. 1 ustawy o CIT, podlega 50% kosztów nabycia robota przemysłowego, rozumianych jako wydatki poniesione przez podatnika na jego nabycie, przy czym odliczenie to może zostać dokonane jednorazowo w roku podatkowym, w którym wydatki te zostały rozpoznane jako koszty uzyskania przychodów.

Organy podatkowe wskazują (m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 3 sierpnia 2026r., sygn. 0115-KDIT3.4011.525.2026.1.PS)  nawet, że fabrycznie nowe nabyte komputery służące do zdalnej obsługi robotów przemysłowych, stanowią środki trwałe, a podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku kwotę ich zakupu, stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację zgodnie z art. 52jb ust.1 ustawy podatkowej w zw. z art. 52jb ust. 2 pkt 1 lit. e ustawy, w miesiącu oddania ich do użytkowania.

Przy stosowaniu ulgi nie można zapomnieć o wypełnieniu informacji CIT-RB, składanej w tym samym terminie co CIT-8 do urzędu skarbowego.