Zasady gromadzenia oszczędności na indywidualnych kontach emerytalnych, „IKE” oraz na indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego „IKZE” oraz dokonywania wpłat, wypłat transferowych, częściowego zwrotu i zwrotu środków zgromadzonych na tych kontach reguluje ustawa o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego.

Osoby, które w 2026 roku dokonywały wpłat na IKZE, mogą odliczyć poniesione przez siebie wydatki od uzyskanego dochodu. Jeżeli wysokość dochodu uzyskanego w danym roku podatkowym jest niższa od kwoty dokonanej wpłaty na IKZE, podatnik może dokonać odliczenia tylko do wysokości dochodu. IKZE można założyć bez względu na to, czy posiada się już IKE i czy jest się uczestnikiem pracowniczego programu emerytalnego.

Podstawę rozliczenia ulgi związanej z wpłatami na IKZE stanowią dowody dokonanych wpłat, tj. dowody dokumentujące poniesienie wydatku, wskazujące w szczególności dane identyfikujące podmiot dokonujący wpłaty, jej tytuł oraz kwotę. Przede wszystkim dowód ten powinien zawierać datę poniesienia wydatku, co pozwoli ustalić prawo do ulgi w danym roku podatkowym. Istotnym jest zaś, aby wpłaty nie zostały uprzednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Jeśli podatnik dokona przelewu środków tytułem wpłaty na IKZE np. w dniu 31 grudnia 2026 roku, to niezależnie od tego, kiedy instytucja finansowa faktycznie zrealizowała dyspozycję i kiedy środki te zostały zaksięgowane na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego, należy uznać, że wpłata ta została dokonana w dniu 31 grudnia 2026 r. W związku z tym, zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje prawo do odliczenia wpłaty dokonanej na IKZE w dniu 31 grudnia 2026 r. w zeznaniu podatkowym za 2026 r. Stanowisko to potwierdza m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 2 listopada 2026r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.670.2026.1.PR.

Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z dnia 10 listopada 2025 r.  w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2026 wysokość kwoty wpłat na IKZE w roku 2026 wynosi 11 304 zł. Dla osób prowadzących pozarolniczą działalność, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wysokość kwoty wpłat na IKZE w roku 2026 wynosi 16 956 zł.

Ulgę należy wykazać w zeznaniu: PIT-28, PIT-36, PIT-37 lub PIT-36L do którego dołącza się załącznik PIT/O (informację o odliczeniach). Jeżeli kwota wpłat na IKZE jest wyższa niż dochód (przychód), nieodliczonej części nie można odliczyć w kolejnych latach.