Zasady opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych uregulowane są w art. 22d ustawy o CIT. Zgodnie z tym artykułem, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Estoński podatnik, podobnie jak podatnik na klasycznym CIT, może również dokonywać obrotu kryptowalutami. Nie mieści się on w katalogu przychodów wskazanych w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, jeśli nie będzie dokonywany między podmiotami powiązanymi. Podatnik musi więc pamiętać o konieczności rozliczenia tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym. Składa więc normalnie CIT-8E na koniec marca następnego roku, ale również dodatkowe zeznanie CIT-8 z załącznikiem CIT/WW, w którym wykaże dochód z kryptowalut.

Wykazuje się w nim przychody z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej (wymiany waluty wirtualnej na środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub z regulowania innych zobowiązań walutą wirtualną) pomniejszone o koszty uzyskania przychodów poniesione w roku podatkowym oraz o koszty uzyskania przychodów poniesione w latach ubiegłych i niepotrącone w roku poprzednim. Wyliczony podatek można pomniejszyć o podatek od dochodów z odpłatnego zbycia wirtualnych walut zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy. Kwota podatku do odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.

Oznacza to, że spółka nie utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w wyniku przeznaczenia wypracowanego zysku na zakup walut wirtualnych. Stanowisko to potwierdza m.in. interpretacja Dyrektora KIS z 26 czerwca 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.139.2026.1.AW. Podatnik może nadal do swojej działalności i osiąganych dochodów stosować estoński system a uzyskiwanie dochodów z kryptowalut nie wyklucza rozliczania pozostałych dochodów zryczałtowanym podatkiem.

Wybór ryczałtowego opodatkowania od dochodów spółek tzw. estońskiego CIT wiąże się z wyłączeniem stosowania pewnych regulacji zawartych w ustawie CIT, niemniej dotyczy to tylko niektórych z nich. W przypadku regulacji dotyczących sprzedaży waluty wirtualnej mamy do czynienia z przepisami, które są nadal przepisami właściwymi dla spółek opodatkowanych ryczałtem. Co istotne żaden przepis nie daje podstaw do twierdzenia, że przepisy dotyczące opodatkowania dochodów osiąganych ze sprzedaży waluty wirtualnej nie są stosowane przez spółki opodatkowane tzw. estońskim CIT.

Co to oznacza dla podatników na estońskim CIT? Oznacza to, że pomimo spełnienia przez podatnika warunków wymaganych przez ustawodawcę co do zakresu podmiotowego, zawartych w rozdziale 6b oddziale 2 ustawy o CIT, nie wszystkie dochody osiągane przez takiego podatnika mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem. Takim dochodem jest dochód z kryptowalut.

Warto więc sprawdzić czy w aktualnym roku podatkowym podatnik estoński osiągnął dochody z kryptowalut a tym bardziej czy za 2025 rok. Wówczas konieczne byłoby złożenie z czynnym żalem deklaracji CIT-8 i dopłata podatku z odsetkami.