Podatnicy, którzy ponieśli stratę podatkową w latach ubiegłych i nie upłynął okres jej przedawnienia, mogą ją rozliczyć w bieżącym roku, jeśli wykazują dochód. Zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, istnieje możliwość:

1. obniżenia dochodu o wysokość straty w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, przy czym wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty, albo

2. jednorazowego obniżenia dochodu o kwotę straty do wysokości 5.000.000 zł, przy czym pozostała część straty podlega rozliczeniu w pozostałych latach pięcioletniego okresu.

Mogą jednak powstać wątpliwości dotyczące sposobu stosowania limitu 5.000.000 zł w przypadku posiadania kilku strat podatkowych z różnych lat podatkowych. Czy wskazany limit należy rozumieć jako limit przypisany do każdej odrębnej straty z danego roku podatkowego, czy też limit łączny przysługujący w jednym roku podatkowym, niezależnie od liczby rozliczanych strat?

Organ podatkowy w interpretacji z 18 maja 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.120.2026.2.SH stwierdził, że w przypadku posiadania strat z kilku lat podatkowych podatnik może zastosować mechanizm jednorazowego odliczenia do każdej z tych strat oddzielnie, oczywiście z zachowaniem pięcioletniego okresu rozliczenia oraz innych warunków wynikających z ustawy.
W konsekwencji możliwe jest w jednym roku podatkowym rozliczenie:

–  do 5.000.000 zł straty z jednego roku podatkowego oraz

– dodatkowo części strat z innych lat (np. w ramach limitu 50% danej straty lub również w ramach jednorazowego odliczenia – o ile spełnione są warunki ustawowe).

Jeżeli podatnik osiąga dochód w trakcie roku podatkowego, tj. stwierdza w trakcie roku podatkowego, że obowiązany jest do wykazania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, to dochód może obniżyć o kwotę straty w odpowiedniej wysokości. Oznacza to, że podatnik nie musi czekać do momentu sporządzenia rocznego zeznania podatkowego, w którym wykaże dochód z całego roku podatkowego i dopiero wówczas obniży jego wysokość o odpowiednią kwotę straty.

Możliwa jest również sytuacja, w której podatnik jest uprawniony obniżyć jednorazowo dochód z innych źródeł przychodów za rok podatkowy – o wysokość poniesionych strat, tj. o stratę spółki przekształcanej oraz stratę za pierwszy rok podatkowy po przekształceniu – jednakże przy uwzględnieniu maksymalnej dopuszczalnej wysokości odliczenia i wystąpieniu dochodu pozwalającego na dokonanie tego odliczenia w określonej wysokości. Wskazuje na to m.in. interpretacja Dyrektora KIS z 13 marca 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.20.2026.1.ED.

Rozliczenie straty podatkowej wykazuje się w załączniku CIT-8/0 do deklaracji CIT-8 w pozycji B.2 z podziałem na odrębne źródła, tj. straty z zysków kapitałowych z lat ubiegłych i osobno straty z innych źródeł przychodów z lat ubiegłych.