Zbliża się termin wysyłki formularzy TPR i ORD-U za 2025 rok. Informacja o cenach transferowych (Informacja TPR) stanowi zbiór danych o transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz przez podatników i spółki niebędące osobami prawnymi z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. rajach podatkowych).

W przypadku formularza ORD-U, w myśl art. 82 § 1 pkt 2 ustawy Ordynacja podatkowa osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji bez wezwania przez organ podatkowy – o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego. Jest to pojęcie szersze niż nierezydenci będący podmiotami powiązanymi. Nierezydentami mogą być podmioty niepowiązane, jak również podmioty mające siedzibę w tzw. rajach podatkowych.

Obowiązek sporządzenia informacji ORD-U nie będzie występował w przypadku podmiotów, które są obowiązane do sporządzenia informacji TPR na podstawie art. 23zf ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 11t ust. 1 ustawy o CIT. Natomiast, w przypadkach podmiotów realizujących transakcje rajowe, po spełnieniu określonych ustawowo warunków na podstawie Ordynacji podatkowej oraz innych ustaw podatkowych, będą zobowiązane zarówno do złożenia informacji ORD-U, jak i informacji TPR.

Zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy o CIT, informacja TPR-C zawiera dane dotyczące transakcji kontrolowanych za rok podatkowy. Konstrukcja TPR przewiduje, że wszystkie wartości wykazywane w formularzu − w tym „Wynik na transakcji” − dotyczą roku podatkowego będącego przedmiotem raportowania. Nie obejmują transakcji z lat wcześniejszych, np. z 2024 czy 2023 roku, nawet jak są kontynuowane, typu umowy pożyczki.

Podatnicy powinni więc sprawdzić, z kim dokonywali transakcji i czy wystarczające jest złożenie formularza TPR bez ORD-U. Jeśli podmiot sporządza TPR-C, ale realizuje w danym roku podatkowym transakcje kontrolowane z nierezydentami z tzw. rajów podatkowych, to taki podmiot w odniesieniu do tego roku podatkowego nie może korzystać z wyłączenia wynikającego z art. 82 § 1c Op. Stanowisko to potwierdza m.in. interpretacja Dyrektora KIS z 2 listopada 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4017.12.2026.1.AN.

Urzędy skarbowe będą mogły teraz łatwiej sprawdzać, czy obowiązki związane z wysyłką formularzy wystąpiły za dany rok. Dane o realizowanych transakcjach i nazwy kontrahentów będą widoczne w składanych przez podatnikach plikach JPK KR PD. Pierwsza grupa podatników złożyła plik za 2025 rok, a więc dane są przedmiotem analiz i porównania z wykazanymi kwotami w TPR i ORD-U za 2025 rok.