Zmiany w podatku VAT na lata 2023-2025 - rozliczanie i dokumentowanie

Podatek VAT - dokumentowanie:

1. Faktury zaliczkowe:
   • zmiana treści faktur zaliczkowych od 2022 r. oraz od września 2023 r.,
   • możliwość pominięcia wystawienia faktury zaliczkowej w szczególnych przypadkach od września 2023 r.
2. Zmiana treści duplikatów faktur od 2022 r.:
   • duplikaty paragonów stanowiących faktury uproszczone,
   • duplikaty faktur wystawionych w KSeF.
3. Faktury korygujące:
   • zmiana treści faktur korygujących od 2022 r.,
   • rozszerzenie możliwości wystawiania faktur korygujących od września 2023 r.
4. Sprzedaż fiskalizowana:
   • zniesienie obowiązku drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych z kas on-line oraz wirtualnych od lipca 2023 r.,
   • doprecyzowanie zasad wystawiania faktur do e-paragonów - wystawianie i odpowiednie przechowywanie dokumentacji od lipca 2023 r.,
   • możliwość wystawiania paragonów w formie elektronicznej z wykorzystaniem HUBa paragonowego - od 15 września 2023 r.,
   • modyfikacja zasad 15-dniowego zwrotu VAT dla podatników „bezgotówkowych” od lipca 2023 r.
5. Modyfikacja ustawowego terminu wystawienia faktury od 2022 r.
6. Dobrowolne korzystanie z KSeF od 2022 r.:
   • definicja faktury ustrukturyzowanej,
   • znaczenie numeru nadawanego fakturze przez KSeF,
   • jakie dokumenty można wystawiać w KSeF?
   • wystawianie faktur w KSeF a zgoda nabywcy,
   • sposób przekazania faktury wystawionej w KSeF,
   • zachęty do dobrowolnego korzystania z KSeF: udogodnienia w zakresie korygowania in minus podatku należnego oraz naliczonego, brak obowiązku przechowywania faktur sprzedażowych oraz zakupowych, ograniczenia żądań organów podatkowych, przyspieszony zwrot podatku VAT.

Korygowanie podatku VAT:

1. Uporządkowanie zasad wykazywania korekt podatku VAT:
   • wprowadzenie uniwersalnej zasady korekt in plus od 2021 r. dla wszystkich rodzajów transakcji,
   • zmiana zasad wykazywania korekt in minus sprzedaży krajowej od 2021 r.,
   • zmiana zasad dokonania korekt in minus podatku naliczonego od nabyć krajowych od 2021 r.,
   • uregulowanie zasad korekt odwrotnych obciążeń od października 2021 r.,
   • określenie kursu waluty w przypadku korekt podatku VAT od lipca 2023 r.
2. Zmiana zasad korekty odliczenia VAT w przypadku WNT od lipca 2023 r.
3. Ulga na złe długi - rewolucyjna zmiana od października 2021 r.:
   • rozszerzenie możliwości stosowania ulgi na złe długi o niektóre rodzaje transakcji,
   • wydłużenie terminu na skorzystanie z ulgi na złe długi poprzez korektę rozliczenia,
   • zniesienie preferencji dla podmiotów w stanie upadłości, likwidacji oraz restrukturyzacji.
4. Zmiana zasad korygowania rozliczeń podatkowych:
   • możliwość realizacji prawa do odliczenia VAT poprzez korygowanie JPK_V7 za różne okresy rozliczeniowe od października 2021 r.,
   • możliwość korekty JPK_V7 w przypadku niewykazania importu towarów w procedurze uproszczonej od września 2021 r.
5. Współczynnik odliczenia przy sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej od roku 2024:
   • zmiana progu kwoty nieodliczonego podatku VAT, który pozwala na przyjęcie, że proporcja odliczenia wynosi 100% (pod warunkiem, że przekroczyła 98%),
   • brak konieczności dokonywania korekty rocznej podatku naliczonego, jeżeli rzeczywista proporcja jest niższa i różni się nieznacznie od proporcji przyjętej na dany rok,
   • zawiadomienie naczelnika o proporcji/prewspółczynniku w pierwszym roku ich stosowania zamiast protokołu uzgodnieniowego,
   • możliwość dobrowolnego opodatkowania usług finansowych od roku 2022 - wpływ na stosowanie współczynnika odliczenia.