Koniec 2025 roku to dla części podatników upływ 4-letniego okresu rozliczenia tzw. estońskiego CIT, jeśli rozpoczęli jego stosowanie w 2022 roku. Przepisy ustawy o CIT nie dają podstawy do uznania, że kontynuacja rozliczenia w trybie estońskiego CIT wymaga od podatnika jakichkolwiek dodatkowych działań informacyjnych.

Przedłużenie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na kolejny czteroletni okres następujący bezpośrednio po pierwszym czteroletnim okresie stosowania ryczałtu, nie wymaga od spółki ponownego zawiadomienia na formularzu ZAW-RD.

Podobnie fakt podjęcia decyzji o kontynuowaniu opodatkowania ryczałtem na następny czteroletni okres nie wiąże się z obowiązkiem opodatkowania niepodzielonych zysków osiągniętych w pierwszym czteroletnim okresie korzystana z tej formy opodatkowania. Stanowisko to potwierdza interpretacja Dyrektora KiS z 3 listopada 2025 r., sygn. 0111-KDWB.4010.125.2025.1.AZE. Warto dodatkowo sprawdzić czy w zeznaniu CIT-8 składanym za ostatni rok poprzedzający wejście na estoński CIT był wykazany dochód z korekty wstępnej w załączniku CIT/KW do CIT-8. W momencie upływu czterech lat podatkowych od wejścia w estoński CIT wygasa zobowiązanie z tzw. korekty wstępnej.

Estoński podatnik podlega również pod nowe struktury JPK KR PD i JPK ŚT KR, więc jeśli będzie kontynuował rozliczenie w ten sposób podatku, to nie będzie wypełniał węzła Rozliczenie podatku dochodowego (RPD) w strukturze JPK KR PD. Nadal ma jednak obowiązek wyodrębniania zysków i strat wypracowanych (poniesionych) w latach opodatkowania estońskim CIT. Wyodrębnienia tego dokonuje się do roku wypłaty tych zysków lub pokrycia tych strat zgodnie z art. 28d ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy CIT. Do tych utworzonych kont w zespole numer 8 na kapitałach podatnik powinien przypisywać specjalne znaczniki bilansowe wynikające z załącznika numer 7 do Rozporządzenia Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe.

Nadal estoński podatnik może rozliczać VAT kwartalnie, gdyż ma przez kolejne lata wyższy próg niż mały podatnik, zgodnie z art. 99 ust.3 pkt. 2 ustawy VAT. Warunek, który muszą spełnić podatnicy estońscy, to limit wartości sprzedaży (wraz z kwotą podatku), który u tych podatników nie może przekroczyć w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4 000 000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

A więc podatnicy na estońskim CIT, jeśli planują kontynuować tą formę rozliczenia w 2026 roku i w kolejnych latach, nadal będą mogli korzystać z preferencji w podatku dochodowym w zakresie optymalizacji dochodu w ciągu roku i obniżki podatku przy wypłatach dywidendy wspólnikom jak również niektórzy w podatku VAT w zakresie kwartalnego rozliczenia.