Ministerstwo Finansów przesunęło termin wdrożenia obowiązkowego KSeF dla polskich podatników, jednak nie zamierza przesunąć terminów wdrożenia nowych struktur JPK w zakresie podatków dochodowych. Zgodnie z uchwalonymi przepisami przejściowymi w ramach Polskiego Ładu, obowiązek przesyłania JPK CIT w zakresie podatkowego rozliczenia rocznego do organów podatkowych wprowadzany będzie stopniowo, za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. do przekazywania JPK CIT zobowiązani zostaną: podatnicy CIT, u których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim odpowiednio roku podatkowym albo roku obrotowym przekroczyła równowartość 50 mln euro; podatkowe grupy kapitałowe;
• 31 grudnia 2025 r., obowiązek JPK CIT obejmie pozostałych podatników VAT obowiązanych do przesyłania ewidencji JPK_VAT;
• 31 grudnia 2026 r., obligatoryjne przesyłanie JPK CIT obejmie wszystkich podatników CIT, w tym również niebędących podatnikami VAT.

Podstawą do opracowania nowych plików będą aktualnie istniejące struktury logiczne, wysyłane do urzędu na tzw. „na żądanie” – JPK_KR. Jednocześnie w ramach m.in. opublikowanych w Rządowym Centrum Legislacji projektów rozporządzeń wykonawczych do nowych przepisów planuje się wprowadzenie:

• w strukturze JPK_KR dodatkowych oznaczeń (znaczników) identyfikujących konta ksiąg stosowanych przez podatników;
• dodatkowych danych do raportowania.

Z uwagi na wielkość plików dane będą mogły być wysyłane w cyklach kwartalnych lub miesięcznych.

Księgi rachunkowe należy będzie uzupełnić dodatkowo m.in. w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy – o numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany, o dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej czy o wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

W projekcie rozporządzenia doprecyzowano również sposób prezentacji wysokości różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym- dzisiejsza nota podatkowa. Różnica ta powinna być prezentowana w podziale na:

1. wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania – wykazuje się trwałe różnice  pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów  podatkowych,

2. wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w roku bieżącym,

3. wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w roku bieżącym, ujętych w księgach rachunkowych lat ubiegłych,

4. wysokość kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,

5. wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,

6. wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym, ujętych w księgach lat ubiegłych.

Będzie też nowa wyodrębniona (z pierwotnie proponowanej struktury JPK_KR) struktura  JPK_ST, zawierająca wzór struktury logicznej w zakresie środków trwałych.

Wdrożenie nowych struktur to nie tylko wyzwanie informatyczne ale również organizacyjne w przedsiębiorstwie więc już w tym roku trzeba myśleć m.in. o doszczegółowieniu planu kont, inwentaryzacji środków trwąłych i wprowadzeniu regulacji wewnętrznych związanych z terminami wdrożenia uwzględniającymi wielkość podatnika.