Osoby fizyczne świadczące usługi najmu krótkoterminowego mają niekiedy obowiązki związane z rozliczeniem podatku VAT, mimo że nie są aktywnymi vatowcami. Chodzi o zakup usług od portali zagranicznych, które umieszczają ich oferty na swoich stronach internetowych. Jest to traktowane jako import usług. Zwolnienia z art. 113 ustawy VAT nie stosuje się w przypadku importu usług.

Import usług przez podatnika zwolnionego z VAT, który nie składa deklaracji JPK_V7M, JPK_V7K, należy ująć w deklaracji VAT-9M i zapłacić podatek należny od niego.  Osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej, z tytułu nabycia usługi pośrednictwa przez portal internetowy (np. typu Booking, Airbnb) w znalezieniu najemcy krótkoterminowego, zobowiązana jest do rozliczenia podatku od towarów i usług na zasadzie importu usług w rozumieniu art. 2 pkt 9 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy. Miejscem opodatkowania nabywanej usługi jest terytorium kraju, tj. Polska. Wobec powyższego, osoba fizyczna jest podatnikiem i to na niej ciąży obowiązek rozliczenia nabywanej usługi, z tytułu której portale naliczają prowizje i opłaty rezerwacyjne.

Dodatkowo, w związku z importem usług, którego podstawę stanowi art. 17 ust. 1 pkt 4 w zw. art. 28b ustawy podatnik zwolniony ma obowiązek dokonać rejestracji dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych – VAT UE. Potwierdzają to interpretacje organów podatkowych- m.in. Dyrektora KiS z 8 maja 2025r., sygn. 0114-KDIP1-2.4012.134.2025.2.GK.  Do czasu przekroczenia progu 200 000 zł z tytułu obrotu z najmu prywatnego krótkoterminowego, osoby fizyczne nie muszą rejestrować się do podatku VAT w Polsce.

Korzystanie z portali rezerwacyjnych nie wymusi na osobie fizycznej zaliczenia pozyskanych w ten sposób przychodów do pozarolniczej działalności gospodarczej. Jest to nadal traktowane jako podejmowane przez podatnika czynności, które mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mają na celu zwyczajowe gospodarowanie tym majątkiem oraz zaspokajanie potrzeb osobistych podatnika lub jego rodziny.

Jednak, najem prywatny może stać się niekiedy najmem w ramach zorganizowanej działalności gospodarczej i wówczas należy dokonać wpisu do CEiDG. Jeśli osoba fizyczna jako wynajmujący nie podejmuje i nie będzie podejmować czynności, które mogłyby wskazywać na zorganizowany charakter działalności, w szczególności nie świadczy dodatkowych usług, takich jak usługi sprzątania pokoi w czasie trwania umowy najmu, bieżącej wymiany pościeli ani ręczników, nie zapewnia ochrony, administrowania ani zarządzania nieruchomością czy całodobowej recepcji oraz innych profesjonalnych usług związanych z zarządzaniem nieruchomościami, nie zatrudnia personelu, w związku z powyższym działalność w postaci najmu prywatnego nie kwalifikuje się jako działalność gospodarcza. Potwierdza to Dyrektor KiS w interpretacji z 24 listopada 2023r. sygn. 0115-KDIT1.4011.703.2023.1.MST.

Deklaracje VAT-9M należy składać za każdy miesiąc, w którym osoba fizyczna nabyła usługi od kontrahenta zagranicznego, termin złożenia to 25 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do wykonania usługi. Nie ma więc znaczenia data wystawienia faktury przez portal, jeśli data wykonania usługi była wcześniejsza.