Wdrożenie pliku JPK CIT obejmuje przede wszystkim przeprowadzenie wewnętrznych procesów biznesowo-księgowych w jednostkach, tak aby poprawnie dane sprawozdawcze zaraportować. Nowością w planie kont są konta pozabilansowe tworzone do wykazania różnic podatkowych trwałych i przejściowych.

Jeżeli jednostka stosuje znaczniki podatkowe – PD PB dla kont pozabilansowych, zapisy na tych kontach powinny również odzwierciedlać rzeczywiste operacje gospodarcze, a nie jedynie kwoty zbiorcze. Zaleca się stosowanie zasad analogicznych, jak dla kont bilansowych (m.in. rodzaj dowodu księgowego, opis operacji). Jednostka stosownie do swoich potrzeb przyjmuje rozwiązania zapewniające wypełnienie ustawowych obowiązków. Może więc dla celów wykazania różnic podatkowych przyjąć model wyodrębnionych kont bilansowych, model kont pozabilansowych lub model tzw. mieszany.

Podatnicy powinni prowadzić księgi tak aby móc uzyskać z nich informacje, które wpływają na sporządzenie CIT-8 wraz z załącznikami, m.in.: CIT-8/0, CIT-BR, CIT-IP, tj. wyodrębnić konto analityczne (bilansowe lub pozabilansowe) służące ewidencji NKUP czy kosztów kwalifikowalnych do ulgi podatkowej. Niewystarczające będzie zapewnienie przez podatnika przypisania znaczników PD poprzez rozwiązanie techniczne stosowane przy generowaniu pliku JPK_KR_PD, bez konieczności tworzenia nowych kont w księgach rachunkowych i bez ingerencji w zakładowy plan kont.

Oznaczenia powinny być zdefiniowane w polityce rachunkowości, słowniku systemowym lub instrukcji sporządzania JPK_CIT. Każde oznaczenie powinno posiadać jednoznaczną definicję, przypisanie do rodzaju zdarzenia gospodarczego oraz możliwość identyfikacji dokumentu źródłowego.

Sama techniczna możliwość oznaczenia pozycji znacznikiem PD podczas tworzenia JPK_KR_PD nie zastępuje obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób umożliwiający identyfikację zdarzeń wpływających na podstawę opodatkowania. Wskazuje na to m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 12 sierpnia 2026r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.260.2026.2.AN.

Przykładowe oznaczenia możliwe do wprowadzenia na kontach wynikowych analitycznych:

1. NKUP_REP- wydatki na reprezentację oznaczenie PD_4 konta zespołu nr 4, na którym księgowana jest faktura za koszty reprezentacji,

2. NKUP_DAR- darowizny niezaliczane do kosztów podatkowych oznaczenie PD_4 konta zespołu nr 7, na którym księgowana jest przekazana kwota środków pieniężnych,

3. NKUP_ODS- odsetki od zaległości budżetowych, oznaczenie PD_4 konta zespołu nr 7, na którym księgowane są kwoty odsetek.

Aby plik JPK_KR_PD przeszedł pomyślnie walidację przez system MF, każde konto analityczne wykazujące cechy podatkowe musi mieć przypisany odpowiedni znacznik PD. Na tej podstawie będą wykazywane kwoty różnic podatkowych w węźle RPD.