Przepisy ustawy o podatku VAT przewidują stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy towarów używanych, nabytych wcześniej przez podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu odsprzedaży.

Faktura VAT marża, jeśli będzie wystawiana dla nabywcy prowadzącego działalność gospodarczą, musi być wczytana do KSeF. Dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest zarówno rodzaj towaru, który może zostać objęty tą procedurą, jak też to, od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy VAT.

Podatnik stosujący marżę dla towarów używanych jest takim samym podatnikiem VAT czynnym, jak każdy inny i obowiązuje go prowadzenie ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy, niezależne od tego czy sprzedaje tylko na zasadzie marży czy również na zasadach ogólnych. Jeśli sposób ewidencjonowania będzie miał charakter zbiorczy i dowolny, to nie będzie umożliwiał prawidłowego sposobu wyliczenia marży ani też nie może stanowić podstaw do jej zastosowania. Stanowisko to potwierdza Dyrektor KiS w interpretacji z 22 maja 2025 r. sygn. 0114-KDIP1-3.4012.158.2025.1.JG.

Ewidencja (zgodnie z Rozporządzeniem z dnia 15 października 2019 r. Ministra Finansów w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988 ze zm.)) powinna zawierać następujące dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego: kwoty nabycia:

a) towarów i usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty,

b) towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy.

Poza danymi, o których mowa w ust. 1, ewidencja zawiera dane wynikające z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, o których mowa w ust. 1 pkt 4, lub dokumentów, z których wynika nabycie towarów.

Dodatkowo należy zastosować oznaczenia w pliku JPK v7m/V7K wysyłanym do urzędu skarbowego o symbolu MR_T w przypadku marży stosowanej przez biura podróży a w przypadku sprzedaży towarów używanych oznaczenie MR_UZ. Nie ma jednak obowiązku umieszczania tych oznaczeń w treści faktur ustrukturyzowanych, wystarczy sama nazwa procedury VAT „marża ­­­­­- towary używane” albo „procedura marży dla biur podróży”.

Faktura VAT marża może być również stosowana przy transakcjach zagranicznych, np. eksportu towarów. Dokonując eksportu towarów, które podlegają procedurze opodatkowania marży, należy spełnić warunki do zastosowania obniżonej stawki VAT 0%, tak jak w klasycznej formie opodatkowania dostawy towarów.