Spółki jawne, które w roku ubiegłym nie zgłosiły do urzędu skarbowego faktu zmiany wspólnika na osobę prawną, muszą liczyć się z koniecznością płacenia podatku dochodowego. Zgodnie z art. 8 ust. 2b ustawy o CIT, w przypadku uzyskania statusu podatnika przez spółkę jawną pierwszy rok podatkowy tej spółki trwa od dnia, w którym spółka uzyskała ten status, do końca przyjętego przez tę spółkę roku obrotowego.

Przykładowo, jeśli do 30 września 2025 r. wspólnikami spółki były wyłącznie osoby fizyczne, jednak 30 września 2025 r. do grona wspólników spółki przystąpiła osoba prawna, a spółka jawna nie złożyła w terminie informacji CIT-15J, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1a) ustawy o CIT (zmiana w składzie wspólników), w związku z czym z dniem 30 września 2025 r. – spółka stała się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych.

Zgodnie ze stanowiskami organów podatkowych (interpretacja Dyrektora KiS z 14 stycznia 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.762.2025.1.ZK), spółka powinna z dniem 29 września 2025 r. zamknąć swoje księgi rachunkowe za okres, w którym nie była podatnikiem CIT, tj. za okres od 1 stycznia do 29 września 2025 r. Następnie, 30 września 2025 r. otworzyć księgi rachunkowe na nowo i od tego momentu rozliczać swoje dochody na zasadach właściwych dla podatników CIT.

W 2026 roku do ustalenia statusu małego podatnika przez spółkę jawną należy brać pod uwagę przychody ze sprzedaży z poprzedniego roku podatkowego. W 2026 r., spółka jawna jako podatnik CIT będzie miała prawo opodatkować osiągane dochody według stawki 9% CIT, zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy po sprawdzeniu swoich przychodów. Stawkę tę stosuje się do dochodów innych niż z zysków kapitałowych uzyskiwanych przez podatnika, którego przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego (tj. 2 stycznia 2026 roku), w zaokrągleniu do 1000 zł.

Podatnicy stosują 9% stawkę CIT, jeżeli posiadają status małego podatnika w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o CIT. Spółka jawna musi więc sprawdzić również wartość przychodów ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) czy nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Spółka jawna nie może wybrać formy zryczałtowanej tzw. estońskiego CIT, gdyż nie jest spółką wymienioną w ustawie jako właściwa do tej formy rozliczenia. Może więc tylko składać formularz CIT-8 i rozliczać podatek na zasadach ogólnych. Jako podatnik CIT spółka jawna oprócz wpłat zaliczek na podatek dochodowy będzie również musiała za 2026 rok składać do urzędu skarbowego pliki JPK KR PD i JPK ŚT KR jako uzupełnienie deklaracji CIT-8.