14.09.2015 r.
2 min

Usługi hotelowe poza Polską a import usług

Ekspert KIP

Skopiuj link
14.09.2015r.
2 min
  • podatnikiem z tytułu nabywanych usług jest usługobiorca (art. 2 pkt 9 ustawy o VAT);
  • usługobiorcą jest:

– w przypadku usług, do których stosuje się art. 28b – podatnik, o którym mowa w art. 15, lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,
– w pozostałych przypadkach – podatnik, o którym mowa w art. 15, posiadający siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju lub osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w art. 15, posiadająca siedzibę na terytorium kraju i zarejestrowana lub obowiązana do zarejestrowania zgodnie z art. 97 ust. 4,

(art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. b ustawy o VAT);
 

  • usługodawcą jest podatnik nieposiadający siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, a w przypadku usług, do których stosuje się art. 28e, podatnik ten nie jest zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, (art. 17 ust. 1 pkt 4 lit. a ustawy o VAT);
  • miejscem świadczenia usługi (miejsce powstania obowiązku podatkowego), zgodnie z art. 28b-28o ustawy o VAT, jest terytorium kraju (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT);
  • usługodawca nie rozlicza podatku należnego (art. 17 ust. 2 ustawy o VAT).

Ważne: Wyjątki od ww. zasady są zawarte w art. 17 ust. 1a ustawy o VAT.

Jeżeli podatnik wyjeżdża za granicę, gdzie korzysta z hotelu lub innego miejsca noclegowego i zostanie obciążony opłatą za nocleg, to usługa ta nie będzie stanowiła importu usługi. Usługa związana z nieruchomością (w tym hotelowa) świadczona na rzecz usługobiorcy posiada miejsce świadczenia w miejscu położenia nieruchomości (art. 28e ustawy o VAT). Skoro miejsce świadczenia nie znajduje się na terytorium kraju nabywana usługa nie może stać się importem usługi. Taka usługa dla celów podatku VAT nie jest uwzględniana ani w ewidencji podatkowej VAT, ani w deklaracji podatkowej. Może być jedynie rozliczona w zakresie podatku dochodowego jako koszt uzyskania przychodu.