Ulga na małoletnie dzieci przysługuje rodzicom, jeżeli wykonują władzę rodzicielską. Natomiast ulga na dzieci pełnoletnie przysługuje rodzicom utrzymującym te dzieci w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego.

Co roku aby móc skorzystać z ulgi, o której mowa w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy m.in. utrzymywać w roku podatkowym pełnoletnie dziecko do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach ściśle przez ustawę określonych, które w roku podatkowym nie uzyskało dochodów w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.

W roku 2024 jest to kwota 21 371,52 zł co stanowi dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (1 780,96 zł) określonej w ustawie o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. W 2025 roku kwota wzrosła do wysokości 22 546,92 zł ponieważ wartość renty socjalnej od 1 marca 2025 r. odpowiada kwocie 1878,91 zł. Gdy roczne zarobki dziecka przekroczą maksymalny limit podatkowy (na rozliczenie PIT 2025 jest to kwota 22 546,92 zł), podatnik utraci prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej. Nie uległy zmianie wyłączenia z ulgi. Odliczenia w ramach tzw. ulgi prorodzinnej nie mogą uwzględniać podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali wyłącznie dochody opodatkowane na odrębnych zasadach, czyli np. według 19% stawki podatku liniowego, przy rozliczeniu na zasadzie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.

W myśl art. 27f ust. 4 ustawy PIT, kwotę przysługującej ulgi mogą odliczyć w dowolnej proporcji przez podatników – małżonków – ustalonej. W przypadku braku porozumienia między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców – kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych przypadkach odliczenie w wysokości 100 % stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy – kodeks cywilny.
Natomiast, do skorzystania z ulgi prorodzinnej na dorosłe niepełnosprawne dziecko, określonej w art. 27f ustawy o PIT, konieczne jest zaistnienie jednocześnie dwóch warunków:

• musi mieć miejsce wykonywanie ciążącego obowiązku alimentacyjnego,
• musi mieć miejsce utrzymywanie.

W przypadku pełnoletniego niepełnosprawnego dziecka należy posiadać dokumenty potwierdzające, że dziecko otrzymywało zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną, oraz że na podatniku ciążył obowiązek alimentacyjny wobec dziecka i był on wykonywany.

W zeznaniu podatkowym możliwe jest jednak nie tylko odliczenie od podatku ulgi na dziecko, ale także istnieje możliwość zwrotu niewykorzystanej ulgi, w sytuacji kiedy podatnikowi „zabraknie” podatku do odliczenia pełnej kwoty przysługującej ulgi. W takim przypadku podatnik może otrzymać różnicę między kwotą przysługującego odliczenia, a kwotą odliczoną od podatku. Jest to tzw. „dodatkowy zwrot ulgi na dzieci”. Podatnik, któremu przysługuje ulga na dzieci, a który nie płaci podatku z uwagi na kwotę wolną od podatku wynoszącą 30 000 zł, czy też ze względu na zwolnienie dla podatników wychowujących co najmniej czworo dzieci (tzw. PIT-0 dla rodzin 4+) skorzysta z ulgi na dzieci w ramach zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, a w sytuacji braku ich opłacania – na ubezpieczenie zdrowotne.