Refakturowanie usług – rozliczenie podatku VAT

I. Świadczenie usług w rozumieniu przepisów o VAT

1. Definicja usługi w świetle przepisów o podatku VAT:

a) kiedy mamy do czynienia ze świadczeniem usług opodatkowanych VAT?

b) nietypowe świadczenia stanowiące usługi w rozumieniu przepisów o VAT,

c) kara umowna lub odszkodowanie jako wynagrodzenie za świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT?

d) zapłata za paliwo kartą paliwową jako nabycie usługi finansowej – interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów,

e) świadczenia kompleksowe składające się z wielu różnych usług a opodatkowanie VAT,

f) wykonywanie kontraktów menedżerskich oraz innych czynności nie stanowiące usług w rozumieniu przepisów o VAT,

g) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej,

h) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji,

i) przekazanie nakładów w obcym środku trwałym.

2. Refakturowanie usług czy obciążenie kosztem:

a) zasady refakturowania zgodnie z przepisami Dyrektywy 2006/112/WE oraz polskiej ustawy o podatku od towarów i usług,

b) idea określonej w przepisach legalnej fikcji wykonania usług w przypadku ich refakturowania,

c) refakturowanie usług a obciążenie kosztami – różnice i skutki podatkowe,

d) refakturowanie a nabytej ujęcie usługi świadczenia kompleksowe,

e) refakturowanie częściowe,

f) refakturowanie z marżą – czy to możliwe?

g) kiedy refaktura a kiedy obciążenie kosztem?

3. Zasady wykazywania refakturowania usług w rozliczeniu podatku VAT:

a) moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku refakturowania:

• refakturowanie usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach ogólnych,

• refakturowanie usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach szczególnych,

• refakturowanie usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje na zasadach kasowych.

b) stawka VAT i zwolnienia z podatku VAT przy refakturowaniu:

• refakturowania a zwolnienia przedmiotowe,

• refakturowania a zwolnienia podmiotowe,

• refakturowania a obniżone stawki VAT.

c) refakturowanie a miejsce świadczenia i opodatkowania usługi w przypadku obrotu międzynarodowego:

• refakturowanie usług wykonanych przez kontrahenta zagranicznego na kontrahenta krajowego,

• refakturowanie usług wykonanych przez kontrahenta krajowego na kontrahenta zagranicznego,

• refakturowanie usług wykonanych przez kontrahenta zagranicznego na kontrahenta zagranicznego,

• miejsce opodatkowania refakturowanych usług w zależności o rodzaju usługi,

• refakturowanie a konieczność wykazania podatku VAT w innym kraju.

d) dokumentowanie refakturowanych usług:

• czy refakturowanie zawsze musi być udokumentowane fakturą?

• brak faktury od wykonawcy usługi a obowiązek refakturowania,

• refakturowanie na rzecz pracowników – szczególne zasady określania podstawy opodatkowania.