Praktyczne aspekty Split Payment i ,,Białej listy rachunków bankowych" po zmianach 2021/2024 oraz planowanych zmian 2025

Podzielona płatność - kolejna metoda uszczelnienia systemu VAT:

1. Zmiany 2018 w ustawie o VAT - nieobowiązkowy mechanizm „split payment”:
   • Podzielona płatność - nowela VAT oraz Prawa Bankowego od roku 2019.
2. Rachunek VAT - nowa usług w systemie bankowym:
   • Kto musiał otworzyć rachunek VAT i jak to się robi?
   • „Dedykowany komunikat przelewu” - przelew zdefiniowany w ustawie o VAT - w jaki sposób kontrahent opłaca należności faktury?
   • Czy dostawca ma wybór metody płatności od kupującego?
   • Czy wszystkie banki obsługują rachunek VAT?
   • Czy inne instytucje niż banki prowadzą rachunek VAT?
   • Jak rozliczyć transakcję przy zastosowaniu „split payment”?
   • Do kogo należą środki zgromadzone na rachunku VAT - do podatnika, czy do skarbu państwa?
   • Na co można przeznaczyć środki zgromadzone na rachunku VAT?
   • Egzekucja z rachunku VAT - czy środki na rachunku VAT są bezpieczne?
   • Czy istnieje konieczność zasilania rachunku VAT?
3. Jakie warunki należy spełnić, aby uznać, że zapłata została dokonana podzieloną płatnością?
   • Na jakie konto mają trafić środki pieniężne?
   • Czy można zapłacić fakturę kilkoma przelewami?
   • Możliwe konsekwencje błędów w treści przelewu, w tym: niepełny numer faktury, pomyłka w numerze faktury, błędny NIP.
4. Odpowiedzialność za rozliczenia w trybie „split payment”:
   • Otrzymanie omyłkowej płatności „split payment”, a konsekwencje?
   • Otrzymanie omyłkowej płatności „split payment” - co należy zrobić, aby uniknąć ryzyka?
   • Otrzymanie omyłkowej płatności „split payment” - czy można zabezpieczyć się „z góry” przed konsekwencjami.
5. Częściowe opłacenie faktury, brak zapłaty, zapłata w części a „split payment”?
   • Częściowe opłacenie faktury, brak zapłaty, zapłata w części a „split payment”?
   • Podatnicy VAT zwolnieni a „split payment”?
   • Podatnicy stosujący „odwrotne obciążenie” a „split payment”.
   • Fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej a „split payment”.
   • Formy płatności transakcji handlowych a „split payment”.
6. Zmiany w sposobie rozliczeń VAT po wprowadzeniu „split payment”:
   • Prawo do odliczenia VAT a „split payment”.
   • Termin zwrotu VAT a „split payment”.
   • Transakcje międzynarodowe a „split payment”.
7. Korzyści płynące z stosowania „split payment”:
   • Brak możliwości określenia przez organy dodatkowego zobowiązania (20%, 30%, 100%) - jakie warunki należy spełnić?
   • Brak możliwości stosowania przez organy podwyższonych odsetek (150%) - jakie warunki należy spełnić?
   • Brak solidarnej odpowiedzialności - jakie warunki należy spełnić?
   • Dyskonto za wcześniejszą zapłatę VAT - jakie warunki należy spełnić?
8. Obowiązkowa podzielona płatność za niektóre towary i usługi od 1 listopada 2019 r.:
   • Czy obowiązkowa podzielona płatność zastąpiła w całości odwrotne obciążenie oraz solidarną odpowiedzialność przy nabyciu niektórych towarów i usług?
   • Dodatkowe adnotacje na fakturze przy dostawie towarów i usług objętych obowiązkową podzieloną płatnością?
   • Dobrowolna czy obowiązkowa - jakich podatników dotychczas dotyczył „split payment”?
   • Czy istnieją branże wykorzystujące „split payment” w szczególny sposób?
   • Limit kwotowy transakcji wymagający zastosowania obowiązkowej podzielonej płatności.
   • Jakie będą skutki podatkowe w podatku VAT oraz w podatkach PIT i CIT niezastosowania obowiązkowej podzielonej płatności?
   • Jakie są sankcje karne skarbowe niezastosowania obowiązkowej podzielonej płatności?
   • Czy przy obowiązkowej podzielonej płatności można zapłacić za więcej niż jedną fakturę?
   • Jakie inne tytuły podatkowe, oprócz podatku VAT można zapłacić z Rachunku VAT?
   • Z tytułu jakich innych podatków urząd skarbowy może dokonać zajęcia Rachunku VAT?
   • Przepisy przejściowe - jakie są daty graniczne transakcji objętych dotychczasowym odwrotnym obciążeniem oraz od kiedy skutki braku zapłaty obowiązkową podzieloną płatnością będą dotyczyć podatków PIT i CIT?
9. Pozostałe praktyczne problemy związane z MPP:
   • Sprzedaży usługi, do której użyto towarów z załącznika 15 do ustawy o VAT? - czy występuje obowiązkowy MPP?
   • Sprzedaż towarów zawierających towary z załącznika nr 15 do ustawy o VAT - czy występuje obowiązkowy MPP?
   • Refakturowania usług objętych obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności.
   • Faktur zbiorczych za wiele transakcji a zastosowanie MPP.
   • Faktoring oraz faktoring odwrócony a obowiązek płatności MPP.
   • Cesja wierzytelności a obowiązek płatności MPP.
   • Zajęcie komornicze a obowiązek płatności MPP.

Obowiązek zapłaty na rachunek z ,,Białej listy podatników VAT":

1. Wykaz Podatników VAT Czynnych, czyli tzw. „Biała Lista Podatników VAT”:
   • Dane zawarte w wykazie podatników VAT czynnych.
   • Rodzaje rachunków bankowych zawartych w wykazie podatników VAT czynnych.
2. Obowiązek zapłaty na rachunek z ,,Białej listy podatników VAT":
   • Kiedy występuje obowiązek zapłaty na rachunki z „Białej Listy”?
   • Faktury w walucie obcej a obowiązek zapłaty na rachunki z „Białej Listy”.
   • Obniżenie limitu transakcyjnego płatności bezgotówkowych pomiędzy przedsiębiorcami od roku 2024 a wpływa na obowiązek zapłaty na rachunki z „Białej Listy”.
   • Wyjątki od obowiązku zapłaty na rachunki z „Białej Listy”: zapłata w trybie egzekucji, zapłata na rachunek własny banku lub SKOKu, kompensata.
3. Konsekwencje niewykonania obowiązku zapłaty na rachunek z ,,Białej listy podatników VAT":
   • Utrata kosztów uzyskania przychodów.
   • Solidarna odpowiedzialność ze sprzedawcą za podatek VAT.
   • Sposoby uniknięcia negatywnych skutków zapłaty na rachunki z „Białej Listy”: zapłata przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności, złożenie zawiadomienia ZAW-NR, ponowna zapłata w sposób umożliwiający uniknięcia negatywnych skutków.
4. Zawiadomienia ZAW-NR:
   • Termin złożenia ZAW-NR - skutki naruszenia oraz sposoby uniknięcia negatywnych skutków nieterminowego zawiadomienia.
   • Brak możliwości podpisania ZAW-NR przez osoby z upoważnieniem UPL-1.
   • Kto jest uprawniony do podpisania ZAW-NR?
   • Specyfika zawiadomienia ZAW-NR składanego przez spółki osobowe.