Ceny transferowe w 2023 r.

Podmioty powiązane:

1. Podmioty powiązane na gruncie polskich przepisów podatkowych - zmiany obowiązujące od 2019 r. - nowe definicje i rozszerzony katalog podmiotów.
2. Pojęcie podmiotów powiązanych w prawie międzynarodowym - regulacje OECD i umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podmiotów powiązanych.
3. Wymiana z podmiotami mającymi siedzibę w „rajach podatkowych”.
4. Pojęcie „zagranicznego zakładu” w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, zasady ustalania zysków „zakładu”.

Opodatkowanie zysków zagranicznej spółki kontrolowanej (CFC) - zmiany obowiązujące od 1.1.2018 r.

Nowe rozwiązania obowiązujące od 2019 r.:

1. Korekta cen transferowych dokonana przez podatnika.
2. Bezpieczna marża dla usług o niskiej wartości dodanej.
3. Bezpieczne oprocentowanie pożyczek.
4. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi KAS.

Metody szacowania cen transferowych:

1. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej.
2. Metoda ceny odsprzedaży.
3. Metoda rozsądnej marży (koszt plus).
4. Metody zysku transakcyjnego.
5. Inne metody dopuszczone do stosowania od 2019 r. - metoda techniki wyceny.
6. Szczególne zasady dotyczące ustalania wartości rynkowej dóbr niematerialnych i usług.
7. Uprawnienia organów podatkowych w zakresie szacowania cen.

Zawieranie porozumień w sprawach ustalania cen transakcyjnych:

1. Rodzaje porozumień.
2. Dokumenty załączane do wniosku.
3. Postępowanie w sprawie porozumienia.
4. Decyzja w sprawie porozumienia.

Dokumentacja podatkowa w zakresie cen transferowych:

1. Dokumentacja cen transferowych - przepisy obowiązujące od 1.1.2017 r. (Dokumentacja podstawowa, „lokalna”, analiza porównawcza, dokumentacja centralna „master-file”, sprawozdania TPR).
2. Zmiany obowiązujące od 2019 r. (likwidacja progu przychodów lub kosztów, podwyższenie progu wartości transakcji, wydłużenie terminów na sporządzenie dokumentacji lokalnej i grupowej, analiza porównawcza - obowiązkowy element dokumentacji lokalnej, dopuszczenie innych metod szacowania cen, nowe regulacje dla transakcji o niskiej wartości dodanej).

Zmiany od 2022 r. wprowadzone w ramach Polskiego Ładu:

1. Zmiany w definicjach.
2. Korekty cen transferowych.
3. Zmiany dotyczące transakcji safe harbour.
4. Zmiany w zakresie dokumentacji lokalnej.
5. Wydłużenie terminu na przygotowanie dokumentacji.
6. Narzucenie elektronicznej formy dokumentacji.
7. Zmiany w katalogu zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji.
8. Zwolnienie z obowiązku sporządzania analizy porównawczej.
9. Wydłużenie terminu na dostarczenie dokumentacji na żądanie organu podatkowego (Przeniesienie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji do informacji TPR, zmiany w informacji TPR, zmiany dotyczące transakcji z podmiotami z rajów podatkowych).