Od 2015 r. użytkowanie służbowych samochodów będzie opodatkowane ryczałtem

8 lipca br. wpłynął do Sejmu projekt ustawy o ułatwieniu wykonywania działalności gospodarczej, który wprowadza szereg zmian do ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm., dalej: u.p.d.o.f.). Jedną z proponowanych zmian jest ułatwienie określenia skutków podatkowych związanych z wykorzystywaniem przez pracowników samochodu służbowego do celów prywatnych. Proponowana ustawa przewiduje zastąpienie ryczałtem obecnego systemu rozliczania podatku dochodowego z tytułu użytkowania pojazdu służbowego do celów prywatnych. W obowiązującym stanie prawnym  świadczenie związane z nieodpłatnym korzystaniem przez pracownika z samochodu służbowego do celów prywatnych podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 11 u.p.d.o.p. jako przychód z nieodpłatnego świadczenia. Zgodnie z tym artykułem  przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Ministerstwo Finansów stwierdziło, że w wyniku braku precyzyjnych przepisów w tym zakresie, wielu przedsiębiorców narażonych jest na ryzyko podatkowe. Dodatkowym problemem dla podatników jest ustalenie ceny rynkowej takiego świadczenia, co również sprzyja nieujawnianiu takiej czynności dla celów podatkowych.

W celu eliminacji tego problemu proponowane przepisy przewiduje rozwiązanie polegające na określeniu wartości tego świadczenia. Zgodnie z artykułem 3 projektu ustawy o  wykonywania działalności gospodarczej, wartość pieniężną nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych ustala się ryczałtowo, w wysokości:

1) 250 zł miesięcznie, dla samochodów o pojemności silnika do 1600 cm3;
2) 400 zł miesięcznie, dla samochodów o pojemności silnika powyżej 1600 cm3.

Natomiast w przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych – w wysokości 1/30 wyżej wymienionych kwot.

Proponowane zasady rozliczeń obowiązywać będą jedynie pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. Poza regulacją pozostały m.in. często występujące w praktyce umowy-zlecenia, umowy o dzieło czy kontrakty menedżerskie.

Jak podkreśla Ministerstwo, uproszczone zasady rozliczania podatku eliminują ryzyko zakwestionowania przez organy podatkowe przyjętej wysokości tego rodzaju przychodu oraz powinny przyczynić się do częstszego wykazywania tych czynności.

W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych nowelizacja przewiduje także m.in. zwolnienie pracowników z podatku z tytułu dowozu do zakładu pracy transportem zbiorowym organizowanym przez pracodawcę oraz zwolnienie z podatku dochodowego bezpłatnej pomocy prawnej świadczonej osobom niezamożnym.

Projekt jest już po I czytaniu na posiedzeniu w Sejmie a 8 października br. Komisja Nadzwyczajna do spraw związanych z ograniczaniem biurokracji wydała sprawozdanie dotyczące planowanych zmian. Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2015 r.

Aneta Nowak-Piechota,
Alicja Jóźwik