Wysyłka deklaracji rocznej CIT za 2025 rok zbliża się wielkimi krokami również dla fundacji rodzinnych. Dominujący zakres swojej działalności w zakresie przychodów i kosztów fundacje rodzinne wykazują w deklaracji CIT-8 FR, ale część dochodów muszą wykazać w klasycznej deklaracji CIT-8.  

Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy Prawo przedsiębiorców w zakresie obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej. A więc obrót walutami nie może stanowić przedmiotu jej działalności, a jedynie służyć prowadzeniu spraw fundacji.

Organy podatkowe wskazują na dwie możliwe sytuacje (m.in. Dyrektor KIS w interpretacji z 8 grudnia 2025r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.498.2025.2.AP). Pierwsza, gdy przewalutowanie środków pieniężnych dokonywane jest w celu przeprowadzania inwestycji w papiery wartościowe, instrumenty pochodne, jak również prawa o podobnym charakterze. W przypadku gdy w związku z tymi transakcjami (faktycznie przeprowadzonymi) dojdzie do powstania dodatnich różnic kursowych to na mocy art. 5 ust. 1 pkt 6 ustawy o fundacji rodzinnej, działalność taka stanowić będzie dozwoloną działalność fundacji rodzinnej, w związku z czym dochód ten będzie korzystał ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy CIT. Fundacja wykazuje różnice kursowe tylko w deklaracji CIT-8FR.

Druga sytuacja ma miejsce w przypadku, gdy fundacja nie wydatkuje całej przewalutowanej kwoty na zakup papierów wartościowych, instrumentów pochodnych lub praw o podobnym charakterze i dokonuje ponownego przewalutowania. Wówczas nie będzie to stanowić działalności dozwolonej w myśl art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, w związku z czym działalność ta będzie opodatkowana zgodnie z art. 24r ustawy CIT stawką 25%. Fundacja ma wówczas obowiązek składania deklaracji CIT-8 wraz z załącznikiem CIT/F.

Podsumowując, w sytuacji, gdy nie dochodzi do nabycia inwestycji, a fundacja rodzinna dokonuje przewalutowania środków pieniężnych, dochodzi do obrotu walutami obcymi, który nie jest dokonywany w celu płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej. Tym samym taka działalność stanowi obrót walutami obcymi, który nie jest dozwolony dla fundacji rodzinnej. Wielokrotne przewalutowanie zagranicznych środków płatniczych, nawet jeżeli końcowym efektem jest dokonanie płatności związanych z działalnością fundacji, uznawane jest za zorganizowany obrót środkami w walutach obcych. Obrót walutą dokonany między zakupem zagranicznych środków płatniczych a ostateczną płatnością związaną z działalnością fundacji, dokonywany jest w celu wygenerowania zysku.

Fundacje rodzinne powinny przeanalizować wszystkie transakcje przewalutowania, jakie miały miejsce w 2025 roku, aby móc je odpowiednio zidentyfikować do rozliczenia podatkowego i wykazania we właściwej deklaracji CIT. Dodatkowo największe fundacje rodzinne (których przychody za 2024 rok przekroczyły 50 mln euro) mają obowiązek za 2025 rok złożyć plik JPK KR PD.