Koniec roku to czas analizy w fundacji rodzinnej, w jakich sytuacjach wystąpiła jako płatnik i jakie w związku z tym ma złożyć formularze do urzędu skarbowego.

Pierwszy formularz to PIT-8AR – w sytuacji, gdy fundacja rodzinna wypłaca świadczenia dla beneficjentów. Wykazuje w nim przychody otrzymane przez osobę będącą w stosunku do fundatora osobą zaliczoną do I lub II grupy podatkowej wedle ustawy o podatku od spadków i darowizn (fundacja potrąca 10% zryczałtowanego podatku) lub do III grupy podatkowej (fundacja potrąca 15% zryczałtowanego podatku). Zwolnienie z potrącenia podatku dotyczy tylko osób z grupy zerowej wedle ustawy o podatku od spadków i darowizn w stosunku do fundatora.

Drugi formularz to PIT-11 – w sytuacji, gdy fundacja rodzinna przypisuje przychody z tzw. ukrytych zysków beneficjentom. Fundacja rodzinna nie jest tu płatnikiem podatku, ale informacyjnie powinna złożyć do urzędu skarbowego PIT-11 oraz przekazać beneficjentowi PIT-11 z wykazaną kwotą przekazanych świadczeń wykraczających poza statutowe.

Warto również pamiętać, że zgodnie z art. 20 ust. 1g ustawy o PIT za przychody z innych źródeł uważa się również przychody z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji oraz mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. Jeżeli przedmiotem tego świadczenia lub tym mieniem nie są pieniądze lub wartości pieniężne, przychód powstaje w ostatnim dniu miesiąca, w którym podatnik otrzymał takie świadczenie lub mienie, a w przypadku świadczenia lub mienia przysługującego za okres dłuższy niż miesiąc, przychód powstaje w ostatnim dniu każdego miesiąca, za który takie świadczenie lub mienie przysługuje.

Przychód fundatorów, o którym mowa w art. 20 ust. 1g ustawy o PIT, z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia z art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej, oraz mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, będzie podlegał w całości zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 157 ustawy o PIT, pod warunkiem, że proporcja wynosić będzie 100 % dla każdego z fundatorów, a co za tym idzie fundacja – działając jako płatnik – nie będzie miała obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Możliwa jest również sytuacja, kiedy fundacja rodzinna zatrudnia pracowników czy współpracuje ze zleceniobiorcami wówczas pełni funkcję płatnika, pobiera i odprowadza podatek oraz wysyła do urzędu PIT-11, jak również przekazuje go podatnikowi. Dodatkowo wysyła do urzędu skarbowego formularz PIT-4R powiązany ze stworzonymi formularzami PIT-11. Podobna sytuacja będzie w przypadku wypłaty wynagrodzenia członka zarządu fundacji rodzinnej ustalonego na podstawie powołania w drodze uchwały.

Fundacja rodzinna może być też płatnikiem podatku u źródła, w sytuacji rozliczeń z osobą fizyczną – nierezydentem. Potrąca wówczas zryczałtowany podatek 20% lub niższy, jeśli dysponuje certyfikatem rezydencji obcokrajowca. Składa wówczas do urzędu skarbowego właściwego w zakresie opodatkowania osób zagranicznych formularz IFT-1R, a IFT-1 przekazuje nierezydentowi. Dodatkowo składa do urzędu skarbowego formularz PIT-8AR.