Danina solidarnościowa jest podatkiem odrębnym od podatku dochodowego od osób fizycznych. Oznacza to, że podstawa obliczenia daniny solidarnościowej uwzględnia ściśle określone odliczenia od dochodu, których nie należy utożsamiać z odliczeniami przysługującymi podatnikowi w zeznaniu rocznym.

Przykładowo, odliczenie w zeznaniu PIT za 2025 r. i w latach kolejnych ulgi na zabytki oraz ulgi sponsoringowej nie oznacza, że ulgi te będą mieć również wpływ na podstawę obliczenia daniny solidarnościowej. Odliczenia te nie są wymienione w katalogu możliwego do zastosowania odliczenia od dochodu, znajdującym się w art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tym samym ulgi te nie zmniejszą podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.

Podobnie, wartość tzw. ulgi na złe długi, o której mowa w art. 26i ust. 1 ustawy o PIT, uwzględniona przy obliczaniu dochodu do opodatkowania i wykazana w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, nie powinna zostać uwzględniona w dochodzie wykazywanym w deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej, a tym samym wpływać na podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, o której mowa w art. 30h ust. 1 tej ustawy.

Co innego w przypadku straty podatkowej. Ustalając wysokość dochodu stanowiącego podstawę ustalenia daniny solidarnościowej podatnik uwzględnia straty z lat ubiegłych, jednakże straty te muszą dotyczyć dochodu, który powstał w określonym źródle przychodu i który jednocześnie jest uwzględniony w podstawie obliczenia daniny solidarnościowej za dany okres. Ustalając więc podstawę obliczenia daniny solidarnościowej za 2026 r., podatnik może obniżyć dochód o stratę z tego samego źródła przychodów poniesioną w latach ubiegłych (np. w 2024, 2023 itp.). Również, ustalając podstawę obliczenia daniny solidarnościowej w kolejnych latach, będzie mógł obniżyć dochód o straty z lat ubiegłych z tego samego źródła przychodów, na zasadach przewidzianych w ustawie PIT. Wskazuje na to wydana przez Szefa KAS decyzja z 29 lutego 2024 r., sygn. DOP3.8220.10.2024.HTCE, która zmieniła wcześniej wydaną interpretację indywidualną.

Daniną solidarnościową ustawodawca wprowadził tzw. III próg podatkowy. Stawka podatkowa wynosi w tym wypadku 4% i jest obliczana od nadwyżki ponad sumę dochodów wynoszącą 1 000 000 zł. Ustawodawca zdecydował jednak, że nie wszystkie dochody będą wliczane do tej sumy. Co z dochodami zwolnionymi z opodatkowania, czy mamy je uwzględniać do podstawy daniny solidarnościowej?

Przy ustalaniu wysokości podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, zgodnie z art. 30h ustawy o PIT, nie uwzględnia się dochodu z tytułu udziału w spółce np. jawnej podlegającego zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu. Potwierdza to interpretacja Dyrektora KIS z 30 grudnia 2024 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.805.2024.1.AA.

Widoczne jest więc złagodzenie stanowiska organów podatkowych przynajmniej w tematyce rozliczenia straty podatkowej przy daninie solidarnościowej.