Przedsiębiorcy, którzy już weszli w pełną automatyzację wysyłania plików do urzędu skarbowego, tj. KSeF i JPK CIT jeszcze dokładniej weryfikują, z czego mogą odliczyć VAT i co mogą ująć w kosztach podatkowych. Wątpliwości mogą budzić nawet drobne zakupy/słodkie prezenty dla klientów.

Przekazanie upominków w postaci czekolad i ciastek zwykle ma zachęcić klientów do ponownego skorzystania z oferty podatnika. Celem tego działania jest najczęściej chęć zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów firmy poprzez pozyskanie nowych klientów, którzy otrzymają informację od obecnych klientów o firmie i dodatkowo otrzymywanych upominkach w zamian za skorzystanie z usług firmy.

W konsekwencji, zakup czekolad i ciastek przez firmę może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, w myśl art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż przyczynia się do zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów spółki, jak i do ich osiągnięcia. Stanowisko to potwierdził Dyrektor KIS w interpretacji z 30 marca 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.43.2026.1.RH.

Co z odliczeniem podatku VAT? W związku z przekazywaniem słodkości kontrahentom, firma będzie miała obowiązek naliczenia podatku należnego z tytułu dostawy towarów zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, z wyłączeniem słodkości, których jednostkowa cena nabycia (o której mowa w art. 7 ust. 4 pkt 2 ustawy o VAT) nie przekracza 20 zł (tzw. prezent małej wartości). To znaczy, że podatnik nie ma obowiązku naliczyć podatku VAT w związku z przekazaniem czekoladek kontrahentowi, jeśli jednostkowe ceny nabycia słodkości oraz torby ozdobnej nie przekraczają 20 PLN netto.

Przekazanie większej liczby towarów jednorazowo nie stanowi przedmiotu zbiorowego, gdyż już pojedynczy towar (paczka cukierków czy czekoladek) może samodzielnie, indywidualnie występować w obrocie gospodarczym. W rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy o VAT, towarem są pojedyncze sztuki, dlatego zgodnie z przepisami ustawy, w odniesieniu do każdej pojedynczej sztuki towaru należy ocenić, czy jego wydanie spełnia wymogi zaklasyfikowania jako prezentu o małej wartości.

Nie jest również opodatkowane przekazanie prezentów/słodkości, których wartość mieści się w przedziale od 20,01 PLN do 100 PLN, jednak pod warunkiem prowadzenia dodatkowej ewidencji osób obdarowanych. Podobne stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji z 25 sierpnia 2025 r., sygn. 0114-KDIP1-1.4012.543.2025.3.IZ.

Natomiast jeżeli wartość przekazanego towaru przekracza 100 PLN, podatnik ma obowiązek opodatkować wartość nieodpłatnego świadczenia. Wówczas w JPK VAT powinien poprzez dokument wewnętrzny wykazać kwotę netto jako podstawę opodatkowania i objąć ją tą samą stawką VAT, jaką odliczył przy nabyciu. Dokument powinien być oznaczony w JPK ewidencji sprzedaży symbolami WEW i DI. Nie jest on wprowadzany do KSeF. W KSeF będzie tylko widoczna faktura zakupu czekoladek, którą wczytał sprzedawca. Organ podatkowy będzie mógł łatwo ocenić, weryfikując ewidencję zakupu w JPK czy VAT został z niej odliczony przez nabywcę.