Płatnikom i inkasentom przysługuje zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa. Wynagrodzenie płatników i inkasentów zostało wprowadzone w celu rekompensaty kosztów obliczenia, poboru i odprowadzania pobranych podatków. Płatnikowi przysługuje wynagrodzenie tylko wtedy, gdy zgodnie z art. 8 ordynacji podatkowej obliczył, pobrał i wpłacił w terminie podatek do właściwego organu podatkowego i gdy obliczenie to było prawidłowe, zgodne z obowiązkiem podatkowym ciążącym na podatniku.

Termin na skorzystanie z uprawnienia do potrącenia zryczałtowanego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 28 § 1 Ordynacji podatkowej, jest ograniczony wyłącznie przepisami dotyczącymi terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Warto więc sprawdzić, czy płatnik skorzystał z tego uprawnienia w latach ubiegłych, jeśli tego nie zrobił, może skorzystać z niego jednorazowo, np. w 2025 roku.

Do końca 2025 r. płatnik jest uprawniony do potrącenia zryczałtowanego wynagrodzenia, o którym mowa w art. 28 Ordynacji podatkowej, obliczonego od terminowo wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, począwszy od zaliczki pobranej w grudniu 2019 r. i wpłaconej na rachunek organu podatkowego w styczniu 2020 r., stosując stawkę wynagrodzenia właściwą dla wpłat dokonanych na rzecz organu podatkowego w poszczególnych okresach, tj. dla wpłat dokonanych w okresie:

• od 1 stycznia 2020 r. do 31 czerwca 2022 r. stawka wynagrodzenia wynosi 0,3% kwoty podatku pobranego i wpłaconego przez podmiot jako płatnika;
• od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2023 r. stawka wynagrodzenia wynosi 0,6% kwoty podatku pobranego i wpłaconego;
• od 1 stycznia 2024 r. stawka wynagrodzenia wynosi 0,3% kwoty podatku pobranego i wpłaconego.

Organy podatkowe potwierdzają (m.in. Dyrektor KiS w interpretacji z  22 września 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4017.5.2025.1.AG), że płatnik może dokonać w 2025 r. jednorazowego potrącenia przysługującego jemu zryczałtowanego wynagrodzenia, z tytułu terminowego wpłacania podatków pobranych na rzecz budżetu państwa – w zakresie w jakim dotyczy to zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych – względem bieżących zobowiązań płatnika z ww. tytułu, a wynagrodzenie to może zostać skalkulowane w oparciu o terminowo wpłacone zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za okres począwszy od zaliczek wpłaconych w styczniu 2020 r. aż do zaliczek wpłaconych terminowo w 2024 r.

Potrącenie będzie związane z uzyskaniem przychodu. Przychody z tytułu wynagrodzenia przysługującego płatnikom będącym podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym wyłącznie wówczas, gdy zostały faktycznie przez nich uzyskane. Przychód z tego tytułu będzie uzyskiwany przez płatnika w dacie przekazania (na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego) pomniejszonej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.