Przypomnijmy, iż w myśl art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe uważa się wydatki poniesione na nabycie budynku mieszkalnego, zatem sfinansowaną przychodem uzyskanym ze sprzedaży lokalu mieszkalnego wartość wkładu własnego na nabycie budynku mieszkalnego, taksę notarialną oraz koszty założenia księgi wieczystej poniesione w związku z nabyciem tego budynku stanowią wydatek na własny cel mieszkaniowy.

Wydatki te mogą dotyczyć tzw. "materii" budynku mieszkalnego, a więc jego ścian, podłóg, sufitu, okien, drzwi, wyposażenia technicznego takiego jak instalacje: wodna, kanalizacyjna, elektryczna, grzewcza, gazowa bądź innych elementów trwale połączonych konstrukcyjnie z elementami budowlanymi budynku. Organy podatkowe (przykładowo interpretacja z 20 kwietnia 2021r, Dyrektora KIS, sygn. 0112-KDIL2-1.4011.996.2020.3.MKA) akceptują również jako wydatki poniesione na własne cele mieszkaniowe m.in.:

• koszty przyłączenia mediów do nowego domu niezbędnych do funkcjonowania: gaz, prąd, woda oraz koszty wykonania projektów do tych przyłączeń,
• zakup materiałów budowlanych: płyt kartonowo-gipsowych wraz z profilami, cegły, pustaków, cementu, wapna, piasku, tynku, gruntu pod farbę oraz farby, styropianu, dachówki, rurek pp, rurek kanalizacyjnych (odpływowych), rurek gazowych, kątowników metalowych do wykończenia narożników, kołków montażowych do ścian, pianki montażowej, fugi (zaprawy fugowej), silikonów,
• elementy wykończenia podłóg i ścian: drewno, deski podłogowe drewniane, parkiet, panele podłogowe, matę pod panele, kafelki, gres, płytki ceramiczne, gumolit, listwy przypodłogowe, listwy łączące, listwy progowe, trawertyn, tynk strukturalny, beton architektoniczny, tapetę, tapetę natryskową, farby do sufitów i ścian, płytki gipsowe, panele szklane,
• armaturę łazienkową: kabinę prysznicową wraz z hydromasażem, wannę, wc (męska lub kompakt wc) w zabudowie lub wolnostojąca, deskę wc, bidet, baterię prysznicową oraz umywalkową, umywalkę wraz z szafką podumywalkową, lustro łazienkowe – trwale połączone z elementami konstrukcyjnymi budynku, kaloryfer drabinkę, zmiękczacz do wody,
• elementy elektryczne: gniazdka elektryczne, łączniki (wyłączniki) światła i listwy led, zasilacz oraz korytka POD, przewody elektryczne oraz peszel,
• schody, drzwi wewnętrzne wraz z ościeżnicami i okuciami oraz zamkami, piec dwufunkcyjny CO + CWU oraz wkład kominowy wraz z montażem,
• parapety wewnętrzne i zewnętrzne, kratki wentylacyjne, rolety zewnętrzne antywłamaniowe,
• rynny odpływowe z dachu,
• zakup i montaż paneli fotowoltaicznych,
• wykonanie schodów zewnętrznych wraz z gresem, płytkami oraz balustradami.

Natomiast wydatki związane z ogrodzeniem czy przykładowo nabyciem zbiornika na deszczówkę nie spełniają dyspozycji zawartej w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powyższe wydatki nie będą poniesione na wykończenie budynku mieszkalnego, lecz na zagospodarowanie terenu wokół budynku. Warto więc przeanalizować, jakie wydatki z udokumentowanych fakturami i protokołami odbioru prac, podatnik ujmuje do swojej ulgi mieszkaniowej. Zaniżenie dochodu do opodatkowania będzie związane z koniecznością korekty PIT 39 i zapłatą odsetek.
dr Małgorzata Rzeszutek

doradca podatkowy