Początek roku to dla wielu przedsiębiorców czas na podjęcie decyzji o zmianie formy opodatkowania czy też przejściu na rozliczenie według zasad kasowego podatku PIT. Czas na zgłoszenie zmiany formy opodatkowania upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód w danym roku (zwykle jest to 20 lutego).

W trakcie roku możliwa jest likwidacja działalności i założenie innej. Jeśli podatnik w trakcie roku podatkowego likwiduje działalność gospodarczą i dokonuje jej trwałego wykreślenia z Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG) ze wszystkimi konsekwencjami wynikającymi z przepisów prawa, a następnie ponownie rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w tym samym roku podatkowym, ma on prawo do ponownego wyboru formy opodatkowania. Powinien jednak pamiętać o zmianie profilu działalności, aby nie narazić się na zarzut organów podatkowych, że kontynuuje poprzednią i dokonał sztucznej likwidacji mającej na celu obejście prawa podatkowego.

W takiej sytuacji powinien być traktowany jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą, co umożliwia mu wybór np. ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem spełnienia przewidzianych w ustawie warunków formalnych. Nie ma podstaw, aby odmówić statusu podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego. W związku z rozpoczęciem działalności gospodarczej, podatnik może dokonać wyboru formy opodatkowania. W przypadku zaś niezłożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania, dochody z działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach określonych w art. 27 ustawy PIT, a więc według skali podatkowej.

W interpretacji indywidualnej z 5 stycznia 2024 r. Nr 0113-KDIPT2-1.4011.726.2023.2.AP, Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik, który skutecznie zamknął działalność gospodarczą i ponownie ją otworzył w tym samym roku podatkowym, może dokonać nowego wyboru formy opodatkowania. Organ uznał, że nawet gdy podatnik ponownie rozpocznie działalność gospodarczą w ciągu miesiąca od jej likwidacji, to wciąż zachowuje prawo do wyboru formy opodatkowania.

Po likwidacji działalności gospodarczej w którymś z miesięcy 2026 roku i ponownym otwarciu działalności w tym samym roku podatkowym podatnik ma prawo do wyboru innej formy opodatkowania, tj. opodatkowania uzyskanych przychodów na zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Podobnie wskazuje interpretacja o sygnaturze 0113-KDIPT2-1.4011.325.2025.2.MGR wydana przez Dyrektora KiS z 20 czerwca 2025 roku.

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku wskutek założenia nowej działalności wywoła również skutki w rozliczeniu składki zdrowotnej. Założenie nowej firmy w trakcie roku może skutkować koniecznością sporządzenia dwóch odrębnych rozliczeń rocznych składki zdrowotnej, jeśli wystąpiła przerwa w prowadzeniu działalności.

Dodatkowo od 2026 roku pierwsza grupa przedsiębiorców, którzy rozliczają VAT miesięcznie, będzie razem z deklaracją PIT składała plik JPK obrazujący zapisy w księdze, a więc przedsiębiorca po likwidacji działalności i założeniu nowej musiałby składać pliki JPK odrębne za obie działalności.