Organy podatkowe w ostatnim miesiącach intensywnie weryfikują, kto skorzystał z ulgi mieszkaniowej i czy miał ku temu podstawy. Chodzi przede wszystkim o własne cele mieszkaniowe, czyli udokumentowanie faktu zamieszkania w nieruchomości, co do której podatnik skorzystał z ulgi. Przepis art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wiąże skutki prawne w postaci zwolnienia od opodatkowania z faktem przeznaczenia uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych przychodu wyłącznie na własne cele mieszkaniowe wymienione w przepisie art. 21 ust. 25 ww. ustawy. Podatnicy składają PIT-39, w którym wykazują ulgę.

Powyższe zwolnienie obejmuje taką część dochodu uzyskanego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe w osiągniętych przychodach z odpłatnego zbycia. W sytuacji, gdy przychód z odpłatnego zbycia zostanie w całości przeznaczony na cele mieszkaniowe, to wówczas uzyskany z tego tytułu dochód będzie w całości korzystał ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Przykładowo, przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, np. w grudniu 2025 r. na spłatę kredytu hipotecznego, zaciągniętego w październiku 2025 r. na zakup nowego mieszkania, stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT. Tym samym uprawnia do zastosowania zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości.

Organy podatkowe oprócz weryfikacji faktycznego zamieszkania w nieruchomości badają poniesione wydatki. Poniesione przez podatnika wydatki remontowe np. na gres, fugi, listwy przypodłogowe, parapety, farby ścienne, zlew kuchenny, meble łazienkowe w zabudowie (wykonane na indywidualne zlecenie zgodnie z wymiarami wnęk; będą zawierały elementy konstrukcyjnie zamocowane trwale do ściany/wnęki), drzwi wewnętrzne wraz z ościeżnicami, farby strukturalne oraz podkłady do nich, itp. można uwzględnić jako wydatki o jakich mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131, a także ust. 25-28 ustawy o PIT, a więc do rozliczenia ulgi mieszkaniowej. Stanowisko takie prezentuje m.in. Dyrektor KIS w interpretacji z 3 lutego 2026 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.718.2025.2.BR.

W odniesieniu do wydatków, które nie będą trwale związane z budynkiem, będą zawieszone na hakach (np. na zakup luster z oświetleniem led, uchwytów do telewizorów itp.), nie mieszczą się one w pojęciu wydatków, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o PIT, gdyż stanowią one wyposażenie lokalu mieszkalnego.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa jednak, kiedy i jak długo podatnik powinien mieszkać w nabytej nieruchomości lub lokalu mieszkalnym, żeby nastąpiła realizacja celu mieszkaniowego. Tym samym, brak jest podstaw do uznania, że podatnik nie realizuje celu mieszkaniowego w przypadku, gdy nabył np. lokal mieszkalny, w którym przez pewien okres zamieszkuje, realizując własne cele mieszkaniowe, a następnie wynajmie ten lokal.