W 2025 roku kwota wolna od podatku nie uległa podwyższeniu i nic nie wskazuje na jej zmianę w 2026 roku. Podatnicy mają do wyboru ograniczoną ilość ulg podatkowych, które umożliwiają obniżenie podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym PIT. Nie ma też żadnych zapowiedzi co do podwyższenia limitu ulg podatkowych w 2026 roku takich jak ulga 4+, ulga dla młodych czy ulga dla seniora.

Obowiązująca od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych. Ulga stosowana jest przez podatników będących rodzicami, posiadającymi czwórkę dzieci i władzę rodzicielską nad nimi. W sytuacji, gdy np. czwarte dziecko urodziło się w trakcie danego roku, to podatnik składając zeznanie za ten rok (mimo, że przez cały rok podatkowy nie był rodzicem czworga dzieci), może skorzystać z ulgi.

Ma to znaczenie, gdyż w przypadku pełnienia funkcji opiekuna tymczasowego nie ma możliwości zastosowania tej ulgi. W ocenie organów podatkowych (m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 31 lipca 2025 r., sygn. 0114-KDWP.4011.95.2025.2.ŁZ) nie przysługuje prawo do skorzystania z ulgi prorodzinnej, o której mowa w art. 27f ustawy o PIT jak również prawo do skorzystania z ulgi 4+, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy w związku ze sprawowaniem opieki nad dziećmi, wobec, których podatnicy sprawowali funkcję opiekuna tymczasowego. Ta sytuacja ma miejsce przy rodzinach, które podjęły się opieki nad m.in. osieroconymi dziećmi a nie uzyskały jeszcze tytułu opiekuna prawnego.

Określony w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT limit 85 528 zł jest limitem rocznym, wobec tego okoliczność, że uzyskiwane przez podatnika przychody korzystają ze zwolnienia do wysokości określonego limitu, oznacza, że to data ich uzyskania przesądza o tym, do których przychodów ma zastosowanie zwolnienie. W ramach danego źródła przychodów nie można wybrać dowolnie okresu, z którego przychody będą podlegały zwolnieniu. Zwolnieniu będą podlegały przychody uzyskane od początku roku do osiągnięcia kwoty 85 528 zł, dopiero nadwyżka ponad tą kwotę będzie podlegała opodatkowaniu.

Podatnik może jednak zdecydować z którego źródła przychodów tj. czy ze stosunku pracy czy z działalności gospodarczej przychody będą korzystały ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy. W każdym z tych przypadków są ograniczenia w kwalifikacji przychodów do ulgi dla rodzin wielodzietnych. Ulgą 4+ nie są objęte przychody z działów specjalnych produkcji rolnej.

Jeśli jednak w trakcie roku podatkowego podatnik przebywał na chorobowym, to wówczas przychody z zasiłku chorobowego nie są wliczane do przychodów zwolnionych objętych ulgą podatkową 4+. Ta sama sytuacja dotyczy przychodów managera, który uzyskuje je w ramach działalności wykonywanej osobiście zgodnie z art. 13 pkt. 9 ustawy PIT.

Podatnicy korzystający z ulgi dla rodzin 4+ informują o posiadaniu co najmniej czwórki dzieci w PIT-DZ albo w PIT/O składanym wraz z zeznaniem podatkowym.