Osoby fizyczne, które wygrały w loterii nagrodę rzeczową np. samochód, mogą ją sprzedać zaraz po otrzymaniu lub w późniejszym okresie. Wygranie w loterii nagrody rzeczowej w postaci samochodu osobowego, a następnie sprzedaż tegoż samochodu to dwa odrębne zdarzenia, które w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają opodatkowaniu każde z osobna, z odrębnych źródeł. Skutki podatkowe sprzedaży mogą być w związku z tym różne. Istotny jest czas, po jakim nastąpi sprzedaż licząc od daty otrzymania nagrody.

Sprzedaż samochodu wygranego w loterii należy zakwalifikować do źródła przychodu, jakim jest odpłatne zbycie rzeczy zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten wskazuje, że odpłatne zbycie innych rzeczy przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, generuje źródło przychodu w rozumieniu ustawy o PIT. Po upływie 6 miesięcy licząc od końca miesiąca otrzymania samochodu można go sprzedać bez podatku dochodowego.

Jeśli jednak sprzedaż będzie miała miejsce przed upływem 6 miesięcy od wygranej, wówczas dla celów rozliczenia odpłatnego zbycia wygranego samochodu jako przychód podatnik wskaże cenę sprzedaży, określoną w umowie sprzedaży. Kosztem uzyskania przychodu będzie wartość samochodu, która została przyjęta jako podstawa do naliczenia przez płatnika (organizatora loterii) 10% zryczałtowanego podatku od wygranej. Podatek ten może w przypadku nagród w 2026 roku wzrosnąć do 15% – taką stawkę wskazuje projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym.

Kosztem uzyskania przychodu mogą być również udokumentowane wydatki poniesione np. na montaż zabezpieczenia przeciwkradzieżowego w samochodzie. Wydatki te jako zwiększające wartość samochodu stanowią nakłady poczynione w czasie posiadania rzeczy. Do kosztów uzyskania przychodów nie będzie można natomiast zaliczyć wydatku na ubezpieczenie samochodu. Nie jest to wydatek, który może zostać uznany za nakład na samochód zwiększający jego wartość.

A więc, jeśli sprzedaż nastąpi przed upływem 6 miesięcy za cenę niższą od jej wartości z dnia nabycia, tj. wygrania w loterii, skutkuje brakiem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pod warunkiem jednak, że cena uzyskana ze sprzedaży nie odbiega od wartości rynkowej. Organy podatkowe wskazują (m.in. Dyrektor KiS w interpretacji z 18 czerwca 2025 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.376.2025.1.MC), że w takiej sytuacji podatnik jako sprzedawca nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego.

Jednak ciąży na nim obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym PIT-36 przychodu z tytułu sprzedaży nagrody, kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu uzyskania przychodu oraz wyniku (różnicy) tych dwóch elementów, tj. dochodu lub straty. Kosztem tym nie będzie 10% zryczałtowany podatek dochodowy – wartość tego podatku nie ma wpływu na ustalenie dochodu (straty) ze sprzedaży.