W 2026 roku nadal obowiązują ulgi wprowadzone w 2022 roku w ramach „Polskiego Ładu”, w tym przepisy dla osób, które pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostają aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalno-rentowych, zwane potocznie „ulgą dla pracujących seniorów”. Ulga ta zapisana została w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uprawnionymi do korzystania z tego przywileju podatkowego są kobiety po ukończeniu 60. roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów.

Powyższy przepis przewiduje zwolnienie z opodatkowania podatkiem PIT przychodów osiągniętych przez te osoby ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia zawieranych w ramach działalności wykonywanej osobiście, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym albo rozliczanych w ramach tzw. IP Box-a.

Zwolnienie to jest limitowane – dotyczy przychodów w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł. Aby korzystać z omawianego zwolnienia, podatnik nie może również otrzymywać, mimo nabycia uprawnienia, świadczeń wymienionych enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT.

Przykładowo, jeśli w styczniu 2026 r. podatniczka ukończyła 55 lat, a w lutym 2026 r. zakończy stosunek pracy w związku z nabyciem prawa do wcześniejszej emerytury – emerytury pomostowej, a ostatnie wynagrodzenie zostanie wypłacone np. 9 marca 2026 r., a pierwszą emeryturę pomostową otrzyma 19 marca 2026 r., to przychody otrzymane dnia 9 marca 2026 roku z tytułu odprawy emerytalnej i wynagrodzenia za luty 2026 r., nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych określonemu w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT. W tej sytuacji do zastosowania ulgi dla seniora trzeba jeszcze poczekać 5 lat.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy jednoznacznie wskazuje, że wymienione w nim zwolnienie przysługuje kobiecie po ukończeniu 60 roku życia. Nie wystarczy uzyskanie prawa do wcześniejszej emerytury, jeśli będzie to wcześniej niż przed ukończeniem ustawowego wieku. Nawet jeśli wypłata wynagrodzenia miała miejsce przed rozpoczęciem pobierania emerytury, to liczy się nie tyle data przelewu, ile fakt nabycia prawa do świadczenia.

Warto więc sprawdzić czy w przygotowywanym rozliczeniu rocznym za 2025 rok podatnik nie uwzględnił ulgi, która okaże się wówczas niezasadna. Płatnik nie ma obowiązku sprawdzenia, czy podatnik faktycznie spełnia wymogi zastosowania zwolnienia (czy np. otrzymuje emeryturę). W razie wadliwości oświadczenia za zaległość podatkową odpowiada podatnik (art. 31a ust. 10 ustawy o PIT).