Pod koniec lipca 2024 r. odbyło się zorganizowane przez Ministerstwo Finansów spotkanie „Podsumowanie konsultacji KSeF”. Konsultacje odbywały się również w lipcu 2024 r.

W trakcie spotkania omówiono najnowsze propozycje doprecyzowania przepisów dotyczących obowiązkowego KSeF.

Generalnie, co nie ulega zmianie, ponownie zapewniono, że zamiarem jest wprowadzenie rozwiązań prawnych, które zostały uchwalone latem 2023 r., a które miały wejść w życie od 1 lipca 2024 r.

W związku z przesunięciem obowiązkowego KSeF i pracami nad poprawą jego wydajności i bezpieczeństwa, postanowiono ponownie skonsultować uchwalone już przepisy i wprowadzić kilka zmian. Zmiany te dotyczą nie tylko przepisów uchwalonych latem 2023 r. ale również tych, które planowano wprowadzić po konsultacjach przeprowadzonych w lutym 2024 r.

Poniżej przedstawiamy planowane zmiany, które zgodnie z założeniami MF mają być ostateczne i uchwalone do końca tego roku. Ministerstwo Finansów zadeklarowało, że na przełomie sierpnia i września 2024 r. opublikowane zostaną:

–  projekty zmian w ustawie o VAT oraz rozporządzeniach wykonawczych,

– projekt struktury faktury ustrukturyzowanej w wersji trzeciej, czyli FA(3).

Oto proponowane zmiany w stosunku do uchwalonych latem 2023 r. przepisów:

1. Termin wprowadzenia obowiązkowego KSeF

W związku przesuwaniem wprowadzenia obowiązkowego KSeF, podatnicy nie mają zaufania co do kolejnych terminów wskazywanych przez Ministerstwo Finansów. Wielu podatników wstrzymało się z pracami wdrożeniowymi. Tym razem Ministerstwo Finansów jednoznacznie zadeklarowało, że obowiązek wystawiania faktur w KSeF będzie wprowadzony:

– od 1 lutego 2026 r. dla przedsiębiorców, u których wartość sprzedaży brutto przekroczyła w 2025 r. 200 mln zł,

– od 1 kwietnia 2026 r. – dla pozostałych podatników.

2. Zmiana schemy FA

W związku z różnymi propozycjami, które padły w trakcie konsultacji, Ministerstwo Finansów zamierza jednak dokonać nieznacznych zmian w strukturze logicznej faktury ustrukturyzowanej. Projekt nowej schemy w wersji trzeciej, czyli FA(3), ma zostać opublikowany pod koniec sierpnia lub na początku września 2024 r.

3. Możliwość dodawania załączników do faktur wystawianych w KSeF

Podtrzymano chęć wprowadzenia możliwości dodawania załączników do faktur wystawianych w KSeF. Co do zasady, wg wcześniejszych deklaracji Ministerstwa Finansów nie mają to być dowolne załączniki (np. w formacie pdf.), a ustrukturyzowane pliki wg schemy opublikowanej przez Ministerstwo Finansów. W tym zakresie mają się odbyć dodatkowe konsultacje, które wg zapewnień Ministerstwa Finansów mają rozpocząć się we wrześniu 2024 r.

4. Okresowe nieograniczone korzystanie z trybu offline

Potwierdzono zamiar pozostawienia półrocznego okresu przejściowego, w którym będzie możliwość nieograniczonego korzystania z trybu offline. Umożliwi to niektórym podatnikom wystawianie faktur poza KSeF pod warunkiem ich przesłania do KSeF następnego dnia roboczego. To z kolei pozwoli w szczególności na wydłużenie czasu wdrożenia obowiązkowego KSeF u podatników dokonujących fakturowania w punktach sprzedaży (stacje paliw, sklepy, hurtownie, hotele itp.).

5. Rezygnacja z sankcji w zakresie podatku dochodowego

Zadeklarowano wycofanie propozycji sankcji w zakresie podatku dochodowego. Wcześniej planowano, żeby w określonych sytuacjach nabywca nie mógł zaliczyć wydatku do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli nie otrzymałby faktury w KSeF.

6. Możliwość wystawiania faktur poza KSeF przez niektórych podatników

Utrzymano propozycję półrocznego okresu przejściowego, w którym podatnicy będą mogli  wystawiać faktury poza KSeF w przypadku gdy wartość brutto pojedynczej faktury nie przekracza 450 zł oraz łączna wartość tych faktur nie przekroczy 10 000 zł miesięcznie.

7. Możliwość wystawiania faktur przy użyciu kasy rejestrującej (w tym paragonów z NIP uznanych za faktury uproszczone)

Ministerstwo Finansów w dalszym ciągu deklaruje, że pozostanie półroczny okres, w którym będzie możliwość wystawiania faktur poza KSeF z kas rejestrujących (w tym paragonów z NIP o wartości brutto do 450 zł).

8. Odroczenie sankcji za naruszenie obowiązków związanych z KSeF

Dopiero od sierpnia 2026 r. będą obowiązywać sankcje za pominięcie obowiązku wystawienia faktury w KSeF, naruszenie terminu wysłania do KSeF faktur wystawionych w trybie awarii lub offline, czy też za niewłaściwe wystawienie faktur w trybie awarii lub offline.

9. Usprawnienie koordynacji środowiska testowego i produkcyjnego KSeF

Obecnie, nie zawsze istnieje możliwość korzystania z tych samych rozwiązań w środowisku testowym, demo i produkcyjnym KSeF. Ministerstwo Finansów zadeklarowało, że we wrześniu 2024 r. opublikuje harmonogram koordynacji tych rozwiązań, żeby ułatwić podatnikom wdrażanie KSeF. W tym zakresie, Ministerstwo Finansów niezmiennie deklaruje, że będzie możliwość wcześniejszego pobrania certyfikatów dla kodów QR w celu ich wdrożenia w systemach podatników przed wejściem w życie przepisów o obowiązkowym KSeF.

10. Faktury konsumenckie dobrowolnie wystawiane w KSeF

Ministerstwo Finansów podtrzymuje chęć wdrożenia rozwiązania dającego możliwość (nie obowiązek) wystawiania faktury konsumenckich w KSeF. Zadeklarowano chęć zmiany przepisów uchwalonych latem 2023 r., które miały wejść w życie od 1 lipca 2024 r., a zostały przesunięte na luty 2026 r. Przepisy te zakazują wystawiania faktur konsumenckich w KSeF, stąd konieczność ich modyfikacji.

Podsumowanie

Podatnicy nie powinni spodziewać się:

– zasadniczych i rewolucyjnych zmian przepisów, które miały wejść od 1 lipca 2024 r. (poza wskazanymi powyżej propozycjami),

– zamiany terminu wprowadzenia obowiązkowego KSeF, co oznacza, że zostanie on wdrożony w lutym 2026 r. (dla niektórych podatników w kwietniu 2026 r.).

Jednocześnie, podatnicy, którzy już korzystają z KSeF lub poczynili prace wdrożeniowe, mogą spodziewać się niewielkich zmian technicznych w związku z planami:

– zmiany struktury FA. Nie ma mowy o całkowitej jej zmianie, a jedynie o nowej wersji, w której zostaną zaproponowane modyfikacje (podobnie jak np. w strukturze JPK_V7),

– wprowadzenia możliwości przesyłania załączników w schemacie opublikowanym przez Ministerstwo Finansów,

– opublikowania certyfikatów do generowania kodów QR faktur.

Mamy nadzieję, że godnie z deklaracją Ministerstwa Finansów prace legislacyjne wprowadzające ostateczne przepisy oraz prace techniczne dotyczące wdrożenia nowych rozwiązań w KSeF (struktura FA(3), certyfikaty i kody QR), zostaną sfinalizowane do końca 2024 roku.

To zapewniłoby podatnikom komfort, bo mieliby cały 2025 rok na wdrażanie KSeF zarówno w zakresie technicznym jak i organizacyjnym.