Skopiuj link
W świetle art. 106i ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług fakturę wystawiać się będzie nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonanodostawy towaru lub wykonano usługę.W tym samym terminie będzie można wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi całości lub część zapłaty, tj. później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy (art. 106i ust. 2 ustawy o VAT).
Ponieważ w myśl nowych przepisów faktura zasadniczo nie będzie wpływać na moment powstania obowiązku podatkowego podatnik będzie uprawniony do wystawienia faktury w dacie sprzedaży nie później jednak niż do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonanodostawy towaru lub wykonano usługę. Jeżeli do transakcji (dostawy towarów, świadczenia usługi) dojdzie np. 1 marca to podatnik będzie uprawniony do wystawienia faktury aż do 15 kwietnia.
Wystawienie faktury w powyższym terminie nie będzie dotyczyło niżej wymienionych czynności dla których obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą wystawienia faktury:
• świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych,
• dostawy książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
• czynności polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1),
• dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
• świadczenia usług:
– telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
– wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,
– najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
– ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
– stałej obsługi prawnej i biurowej,
– dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.
Faktury dotyczące innych niż wyżej wymienione czynności, dla których obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą wystawienia faktury, będzie można wystawić najwcześniej na 30 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub przed wykonaniem usługi. Również w przypadku zaliczek otrzymanych przed transakcją podatnik będzie uprawniony do wystawienia faktury na 30 dni przed otrzymaniem zaliczki poprzedzającej transakcję.
Wystawianie faktur przed transakcją w przepisach obowiązujących w 2013 r. jest wyjątkiem od reguły. Z takimi sytuacjami możemy się spotkać na przykład przy sprzedaży mediów, kiedy to fakturę można wystawić ze znacznym wyprzedzeniem. Od nowego roku natomiast zasadą będzie możliwość wystawiania faktur przed dokonaniem transakcji albo przez otrzymaniem zaliczki. Faktury takie nie będą wpływać na moment powstania obowiązku podatkowego. Nie będą też powodować u nabywcy powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego do momentu wykonania usługi lub dokonania dostawy towarów albo do momentu otrzymania przez sprzedawcę zaliczki udokumentowanej wcześniej wystawioną fakturą.
W przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych fakturę wystawiać się będzie najpóźniej 30 dni od ich wykonania, przy świadczeniu usług polegających na drukowaniu książek (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) fakturę wystawi się najpóźniej 90 dni od dnia wykonania tych usług, natomiast przy dostawie książek drukowanych (PKWiU ex 58.11.1) – z wyłączeniem map i ulotek – oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych (PKWiU ex 58.13.1 i PKWiU ex 58.14.1) fakturę wystawiać się będzie w terminie 60 dni od dnia wydania tych towarów. Jednakże w przypadku dostawy książek drukowanych oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych gdy umowa przewidywać będzie rozliczenie zwrotów wydawnictw, fakturę wystawia się będzie nie później niż 120. dnia od pierwszego dnia wydania towarów.
Natomiast przy dostawie energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,świadczeniu usług:
– telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
– wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,
– najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
– ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
– stałej obsługi prawnej i biurowej,
– dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
fakturę wystawiać się będzie najpóźniej z upływem terminu płatności.
Przy tych ostatnich czynnościach fakturę będzie można wystawić przed 30 dniowym terminem przed dokonaniem dostawy towarów lub świadczeniem usług, a więc nawet na rok przed dokonaniem takiej czynności. Jednakże wcześniejsze wystawienie faktury przy dostawie energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,świadczeniu usług:
– telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
– wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy,
– najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
– ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
– stałej obsługi prawnej i biurowej,
– dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
spowoduje powstanie obowiązku podatkowego z chwilą wystawienia takiej faktury nawet jeśli czynność nie została wykonana.
Choć przytoczono powyżej podstawowe terminy wystawiania faktur, to wskazują one na konieczność zmian systemów informatycznych dotyczących wystawiania faktur, jak również niezbędne stanie się dostosowanie systemów wystawiania faktur z prowadzoną dla celów VAT ewidencją ujmującą transakcje podlegające opodatkowaniu zgodnie z datą powstania obowiązku podatkowego, a nie datą wystawienia faktury, jak to ma miejsce jeszcze do końca 2013 r. Zasadne staje się bliższe zapoznanie się z przepisami dotyczącymi obowiązku podatkowego i terminów wystawiania faktur jeszcze w bieżącym roku.
Zobacz szkolenia: