Przedsiębiorcy, którzy korzystają z opodatkowania według skali podatkowej lub podatku liniowego, mogą zobowiązania z tytułu podatku dochodowego regulować w trakcie roku w systemie zaliczkowym. Podstawę do ich obliczenia stanowi dochód z lat ubiegłych, którego wysokość przekłada się na kwoty wpłacanych zaliczek. Zasadę tą mogą stosować również podatnicy rozliczający ulgi podatkowe dla seniora czy rodzin wielodzietnych. Możliwość skorzystania z uproszczonych zaliczek nie jest uzależniona od wielkości przychodów podatnika.

Podstawą obliczenia uproszczonej zaliczki jest dochód z działalności gospodarczej wykazany w zeznaniu złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku poprzedzającym dany rok o dwa lata – jeśli w tym pierwszym nie wystąpi dochód lub jego wysokość nie powodowała obowiązku zapłaty podatku. Stąd przy ustalaniu wysokości uproszczonej zaliczki na 2025 r. pod uwagę bierze się wysokość dochodu z zeznania PIT-36 lub PIT-36L:

• za 2023 r. złożonego w 2024 r. lub
• za 2022 r. złożonego w 2023 r.

W sytuacji gdy we wskazanych latach podatnik nie wykazał dochodu lub wykazany dochód nie przekroczył kwoty powodującej obowiązek zapłaty podatku, to nie ma on możliwości opłacania w 2025 r. zaliczek w uproszczonej formie.

Przychody uzyskane z działalności gospodarczej w części objętej ulgą dla rodzin 4+ czy ulgą dla seniora nie modyfikują sposobu ustalenia podstawy obliczenia miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w uproszczonej formie. Z  art. 44 ust. 6b i ust. 6h ustawy o PIT wynika, że do wyliczenia uproszczonych zaliczek przyjmuje się wykazany w zeznaniu dochód a nie przychód, osiągnięty z działalności gospodarczej. Przepisy te nie wprowadzają żadnych innych przesłanek, które miałyby warunkować możliwość skorzystania z uproszczonych zaliczek na PIT. W szczególności, taka możliwość nie została uzależniona od rodzajów (struktury) dochodów podlegających opodatkowaniu, statusu podatnika czy też faktu korzystania przez podatnika z konkretnych preferencji podatkowych.

 W 2025 r. uproszczonych zaliczek nie mogą opłacać ci podatnicy z ulgami, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w roku podatkowym 2023 r. albo w roku poprzedzającym, tj. w 2022 roku i nie uzyskali z niej dochodu, gdyż ich przychody nie przekroczyły progu 85 528 zł. A więc, uproszczone zaliczki w 2025 r. mogą opłacać podatnicy, którzy po raz pierwszy podjęli działalność w 2022 r., nawet jeśli nie prowadzili działalności gospodarczej przez cały rok podatkowy, lecz tylko przez jego część i wykazali dochód podatkowy w zeznaniu rocznym.

Dla przedsiębiorców stosujących ulgi dla seniora czy rodzin wielodzietnych i prowadzących księgi rachunkowe, ewidencja księgowa przebiega wówczas tożsamo jak ewidencja zaliczki na podatek dochodowy wyliczonej zgodnie z przepisami podatkowymi na zasadach ogólnych:

1. Polecenie księgowania- zaliczka na podatek dochodowy za bieżący okres sprawozdawczy (miesiąc lub kwartał), którego podatek dotyczy:

– Wn konto „Podatek dochodowy od osób fizycznych”,

– Ma konto „Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych”.

O wyborze formy wpłacania zaliczek w uproszczonej formie informują w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym wpłacali zaliczki w tej formie.