Przedsiębiorcy realizujący usługi transportu międzynarodowego będą wkrótce zobowiązani do stosowania Krajowego Systemu e-Faktur i wczytywania do niego faktur sprzedażowych. Istniała będzie również możliwość dołączania do faktury innych dokumentów np. listu przewozowego po uprzednim zgłoszeniu faktu stosowania załączników do faktur ustrukturyzowanych do urzędu skarbowego. Organom podatkowym łatwiej więc będzie ocenić stosowaną stawką VAT.

Polskiemu podatnikowi świadczącemu usługę międzynarodowego transportu towarów przysługuje prawo do zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0 %. Warunkiem jest, że posiada on dokumenty wymienione w art. 83 ust. 5 pkt 1 ustawy VAT, tj. list przewozowy lub dokument spedytorski (kolejowy, lotniczy, samochodowy, konosament morski, konosament żeglugi śródlądowej), stosowany wyłącznie w komunikacji międzynarodowej lub inny dokument, z którego jednoznacznie wynika, że w wyniku przewozu z miejsca nadania do miejsca przeznaczenia nastąpiło przekroczenie granicy z państwem trzecim, oraz fakturę wystawioną przez przewoźnika (spedytora). Mogą to być np. komunikaty ZC299 otrzymywane w formacie XML lub wydruki zgłoszenia celnego otrzymywane w formie papierowej lub elektronicznej format PDF.

Przy czym, jeżeli przewożone towary mają charakter towarów importowanych, wówczas dowodem świadczenia usług transportu jest dodatkowo dokument potwierdzony przez właściwy organ celno-skarbowy, z którego jednoznacznie wynika fakt wliczenia wartości usługi transportowej do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów. Jak wskazują organy podatkowe (m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 9 lipca 2024 r., sygn. 0114-KDIP1-2.4012.243.2024.1.RM ) preferencyjna stawka podatku może więc mieć zastosowanie jedynie do tej wartości usługi transportowej, która została wliczona do podstawy opodatkowania z tytułu importu towarów.

Co w przypadku usług spedycyjnych, które obejmują szerszy zakres usług niż transport? Czynności spedycji obejmują m.in. organizację przewozu towarów, w tym przyjmowanie zleceń; doradztwo w zakresie spedycyjnym; organizację przewozu towarów, załadunek/rozładunek/składowanie towarów; ubezpieczenie towarów (cargo); pakowanie/ważenie towaru/zgłoszenie fumigacji/zlecanie nadzoru nad wybranymi przeładunkami; przygotowanie dokumentacji związanej, z odprawą celną itp. W przypadku świadczonej przez podmiot usługi spedycji na rzecz podatnika posiadającego na terytorium kraju siedzibę działalności gospodarczej, miejscem świadczenia i opodatkowania ww. usługi będzie – zgodnie z art. 28b ust. 1 ustawy – terytorium Polski.

Natomiast świadczona przez podmiot usługa spedycji, związana z transportem towarów spoza terytorium Unii Europejskiej na terytorium Polski, będzie stanowiła usługę transportu międzynarodowego w rozumieniu art. 83 ust. 3 pkt 3 ustawy VAT. W przypadku transportu morskiego, głównym dokumentem transportowym będzie konosament morski spedytorski zwany Bill of Lading (zawierający następujące dane: załadowca/eksporter, odbiorca importer, numer kontenera i założonej plomby, nazwa statku, port załadunku, port rozładunku/przeznaczenia, nazwa towaru i waga, miejsce wystawienia i data, podmiot odpowiedzialny za dostawę).