Osoby, które zajmują się udzielaniem korepetycji, a nie założyły jeszcze działalności gospodarczej w tym zakresie, muszą przeanalizować do jakiego źródła przychodów przypisywać otrzymywane środki pieniężne z przekazywanej wiedzy. Organy podatkowe zwracają na to uwagę podczas m.in. analizy wpływów na rachunek bankowy z tego tytułu.

Jeśli czynności, które osoby podejmują w ramach udzielania korepetycji mają charakter sporadyczny (brak ciągłości), podejmowane są w celu uzyskania dodatkowego dochodu, w sposób zależny od oczekiwań i w terminach/miejscach ustalanych przez zlecających oraz w miejscach przez nich wskazanych, to nie mogą być uznane za działalność gospodarczą.

W konsekwencji, korepetytorzy nie ponoszą odpowiedzialności za rezultat korepetycji, a czynności są wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonym najczęściej przez zlecającego bądź jego rodziców. Wówczas korepetytor nie ponosi ryzyka gospodarczego. Tym samym, występują łącznie wszystkie przesłanki negatywne o których mowa w art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a to uniemożliwia kwalifikację jako działalność gospodarcza czy wcześniej jako działalność nierejestrowana.

W takim przypadku udzielanie korepetycji stanowi działalność wykonywaną osobiście – działalność oświatową, wymienioną w art. 13 pkt 2 ustawy o PIT. Stanowisko to potwierdza m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 10 sierpnia 2026r., sygn. 0115 KDWT.4011.247.2026.2.DS.

Inna sytuacja wystąpi, gdy osoba udzielająca korepetycji wykonuje swoje czynności w sposób ciągły, zorganizowany (tj. ogłasza się w mediach społecznościowych), niezależny w zakresie miejsca, wówczas spełnia definicje działalności gospodarczej i powinna wybrać dogodny dla siebie sposób opodatkowania- skala podatkowa, podatek liniowy lub ryczałt.

Jeśli oprócz udzielania korepetycji wykonuje pracę np. na etacie to nie będzie dla niej opłacalne założenie działalności gospodarczej z wyborem opodatkowania według skali podatkowej. Trwają prace nad zmianami progów podatkowych od 2027 roku więc możliwe będą w przyszłym roku podatkowym korzystniejsze zasady, dla tych którzy już w ramach udzielania korepetycji założyli swoje firmy.

W przypadku podatku VAT, do 240 000 zł rocznej sprzedaży można korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ustawy o VAT. Po przekroczeniu limitu trzeba zarejestrować się jako podatnik VAT czynny. Limit liczy się proporcjonalnie, jeśli działalność w zakresie udzielania korepetycji rozpoczęto w trakcie roku.

Jeśli  jednak osoba prowadzi działalność edukacyjną skoncentrowaną na nauczaniu np. języka polskiego czy matematyki w tym także sprzedaje dostęp do kursów online bezpośrednio za pośrednictwem strony internetowej i zakres materiału przerabianego z uczniami (zarówno stacjonarnie, jak i na kursach online) ściśle realizuje podstawę programową szkół, to są to usługi nauczania na poziomie podstawowym i ponadpodstawowym, a więc może być spełniona przesłanka przedmiotowa wynikająca z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy VAT. Tu jednak jak przy każdej preferencji trzeba spełnić wszystkie wymogi, a więc m.in. status nauczyciela.