W przypadku uzyskania przez podatnika dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych przekraczających u płatnika w roku podatkowym kwotę 30.000 zł, płatnik oblicza zaliczki bez pomniejszania o kwotę zmniejszającą podatek, jeśli nie otrzyma PIT-2. Od 1.01.2023 r. płatnik może – w zależności od oświadczenia pracownika – pomniejszać zaliczki o 1/12, 1/24 lub 1/36 kwoty zmniejszającej podatek. Od 2023 roku zleceniobiorca również będzie mógł złożyć PIT-2, co będzie skutkowało pomniejszaniem podatku o kwotę zmniejszającą podatek (1/12; 1/24; 1/36). Co istotne, pracownik nie musi złożyć nowego oświadczenia. Na podstawie złożonego wcześniej PIT-2 płatnik pomniejszać będzie zaliczkę o kwotę 300 zł za każdy miesiąc tak jak w 2022 roku.

Poprawności korzystania z kwoty nieopodatkowanej powinien pilnować sam pracownik lub zleceniobiorca jako podatnik. Podatnik jest obowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie lub wniosek, jeżeli zmieniły się okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek. PIT 2 od 2023 roku będą mogli również złożyć wykonawcy dzieł czy osoby na kontraktach menedżerskich. Jednak po ustaniu stosunku pracy czy umowy cywilnoprawnej płatnika przestaje wiązać złożone przez pracownika oświadczenie dotyczące pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą. A więc, gdyby były jeszcze jakieś dodatki typu odprawa, ekwiwalent urlopowy do wypłacenia po ustaniu zatrudnienia, płatnik nie zastosuje już wówczas kwoty zmniejszającej podatek.

Poprzez oświadczenie złożone na nowym druku PIT-2 podatnik może poinformować płatnika także o m.in.:

• korzystaniu z 1/24 bądź 1/36 kwoty zmniejszającej podatek, gdy podatnik uzyskuje dochody od dwóch lub trzech podmiotów,
• zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów (z małżonkiem / jako osoba samotnie wychowująca dziecko),
• korzystaniu z podwyższonych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów,
• korzystaniu ze zwolnień dla seniorów, którzy nadal pracują, rodziców co najmniej czwórki dzieci czy osób powracających z zagranicy,
• rezygnacji z korzystania z 50 proc. kosztów uzyskania przychodów.

Oprócz tego, od 2023 roku wchodzi w życie art. 31c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym płatnik nie pobiera zaliczek ze stosunku pracy, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym.

Podatnik będzie mógł złożyć taki wniosek, jeżeli będzie przewidywał, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu na skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł. W nowym PIT-2 również zawarta jest ta informacja w części J. Płatnik uwzględnia oświadczenie/wniosek najpóźniej od miesiąca następnego po miesiącu, w którym otrzymał to oświadczenie/wniosek. PIT-2 można będzie składać podobnie jak w 2022 roku w dowolnym momencie roku podatkowego, można też go będzie wycofać w dowolnym czasie. Dopuszczalne będzie również składanie wniosków elektronicznie – jeżeli taki sposób wprowadzi pracodawca.
dr Małgorzata Rzeszutek

doradca podatkowy