W trybie wakacyjnym Ministerstwo Finansów zdecydowało się na finalizację rozporządzenia w sprawie JPK CIT. Chodzi o rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.

Podatnicy CIT będą zobowiązani do przekazania ksiąg za pomocą środków komunikacji elektronicznej w postaci elektronicznej. Podmioty będą uwzględniać w prowadzonych księgach rodzaje różnic pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym, tj. różnice stałe oraz różnice przejściowe.

W prowadzonych księgach trzeba będzie wykazać wysokość różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym, które zostanie ustalona w opracowywanych strukturach logicznych JPK_CIT. Do zaprezentowania będzie:

• wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych),
• wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w roku bieżącym,
• wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w roku bieżącym, ujętych w księgach rachunkowych lat ubiegłych,
• wysokość kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych),
• wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,
• wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym, ujętych w księgach lat ubiegłych.

W opracowywanych strukturach logicznych JPK_CIT wyszczególnione zostały również dla podatników na estońskim CIT następujące rodzaje dochodu z tytułu:

• zysku netto wypracowanego w okresie opodatkowania ryczałtem, w części przeznaczonej do podziału między wspólników lub na pokrycie strat powstałych w okresie poprzedzającym opodatkowanie ryczałtem,
• ukrytych zysków,
• wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika,
• zmiany wartości składników majątku (w przypadku łączenia, podziału, przekształcenia),
• nieujawnionych operacji gospodarczych,
• zysku netto w części niepodzielonej lub nieprzeznaczonej na pokrycie straty w okresie stosowania ryczałtu – w przypadku podatnika, który zakończył opodatkowanie ryczałtem.

Nowe obowiązki będą realizowane według poniższego harmonogramu za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro (struktura logiczna JPK_KR),
• 31 grudnia 2025 r. w przypadku podatników CIT (innych niż ww.) obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT oraz podatników PIT/PPE/PPL obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT (struktury logiczne JPK_KR, JPK_PKPiR oraz JPK_EWP),
• 31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT oraz PIT/PPE/PPL (struktury logiczne JPK_KR, JPK_PKPiR oraz JPK_EWP).