Obowiązująca od 1 stycznia 2022 roku tzw. ulga dla rodzin 4+ dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie. Ulga dla rodzin 4+ może być zastosowana już w trakcie roku, ale ostateczne jej rozliczenie następuje w zeznaniu rocznym. Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczająca 85 528 zł w roku podatkowym u każdego z rodziców lub opiekunów prawnych. W przypadku dwójki rodziców, będzie więc to kwota 171 056 zł. Natomiast, jeśli jedno z małżonków nie pracuje i nie osiąga przychodów, małżonkowie skorzystają tylko z jednego limitu rocznego tj. 85.528 zł.

Aby móc skorzystać z ulgi wskazanej w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pełnoletnie uczące się dzieci nie mogą uzyskać w roku podatkowym dochodów opodatkowanych według skali podatkowej lub 19 % podatkiem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych lub przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych czy ulgi na powrót, w łącznej wysokości przekraczającej dwunastokrotność kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego, z wyjątkiem renty rodzinnej. Wysokość renty socjalnej od marca 2025 r. wynosi 1 878,91 zł brutto. W związku z czym jej dwunastokrotność to kwota 22 546,92 zł.

Jeśli dziecko pełnoletnie studiuje np. na uczelni wojskowej może otrzymywać żołd. Żołd nie jest dochodem opodatkowanym w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ograniczenia dotyczą dochodów przeznaczonych przez ustawodawcę do opodatkowania na zasadach skali podatkowej z art. 27 ust. o PIT lub ryczałtów z art.30b ustawy o PIT. Żołd jako nieopisany w tych dwóch przepisach nie podlega opodatkowaniu PIT i tym samym jego pobieranie, niezależnie od wysokości wypłaconych kwot, nie wpływa negatywnie na możliwość korzystania przez rodzica z ulgi podatkowej na dzieci.

Natomiast, jeśli dziecko podatnika podejmie pracę zarobkową np. w firmie rodzinnej, a ukończyło dopiero 17 rok życia, to nadal przysługuje mu prawny status małoletniego. W odniesieniu do przychodów takiego dziecka nie obowiązuje limit, po przekroczeniu którego przestaje ono spełniać wymogi pozwalające rodzicom na ustalenie na to dziecko kwoty ulgi prorodzinnej czy skorzystanie z ulgi dla rodzin 4+.

Jeśli dziecko jest pełnoletnie, to jego przychód z tytułu podpisanych umów o praktyki absolwenckie sumuje się z jego przychodami (np. z umowy o pracę, do których to przychodów miało zastosowanie zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ww. ustawy) w celu ustalenia czy w danym roku zarobiło czy też nie ponad limit dochodów dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie o rencie socjalnej.

Organy podatkowe wskazują (m.in. interpretacja indywidualna z 13 maja 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.276.2025.3.MK), iż w sytuacji, gdy pełnoletnie, uczące się dziecko przekroczyło w ciągu całego roku podatkowego limit dochodów (przychodów) określony w ustawie, tj. dwunastokrotności renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego, tego dziecka nie należy wliczać do liczby dzieci, w stosunku do których przysługuje ulga dla rodzin 4+. W konsekwencji przy rozliczeniu ulgi konieczny będzie zwrot ulgi i dopłata podatku z odsetkami. W przypadku złożenia nieprawdziwego oświadczenia grozi również odpowiedzialność karnoskarbowa.