Podatnicy przygotowują się do wdrożenia nowej obowiązkowej struktury JPK CIT. Nowa struktura wysyłana do urzędu skarbowego wymaga przede wszystkim przygotowania ksiąg rachunkowych przedsiębiorstwa. Rozporządzenie Ministra Finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, określa zakres tych danych oraz sposób ich wykazywania w księgach.

Ministerstwo Finansów wskazuje, że celem wprowadzonych przepisów jest stworzenie w Polsce systemu podatkowego, w ramach którego dodatkowe dane zbierane będą w celu zmniejszenia obciążeń przedsiębiorców związanych z prowadzeniem kontroli poprzez umożliwienie administracji skarbowej weryfikacji prawidłowości rozliczeń i wykrywania nadużyć w formie zdalnej, bez konieczności przeprowadzania czynności na miejscu oraz zwiększenie ich efektywności.

W pierwszej kolejności obowiązek ten obejmie podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników podatku CIT, u których wartość przychodu przekroczyła równowartość 50 mln euro – te podmioty będą zobowiązane do sporządzania ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej już dla roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r.

W celu ustalenia obowiązku stosowania przepisów dotyczących JPK_CIT przepisy nie wprowadzają szczególnej definicji podatnika. Nie odnoszą się również do statusu przedsiębiorcy w rozumieniu definicji zawartych w ustawie – Prawo Przedsiębiorców. W przypadku, kiedy na terenie Polski prowadzony jest oddział przedsiębiorcy zagranicznego, korzystający z podstawowych zasad opodatkowania podatkiem CIT według stawki 19 %, w celu stwierdzenia, że przekroczony został wskazany limit 50 mln euro wartości przychodów, uwzględniać należy jedynie przychody oddziału uzyskane na terytorium Polski, bez uwzględniania zagranicznego przychodu nierezydenta (m.in. Dyrektor KiS w interpretacji z 27 marca 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.43.2025.1.AS). Na potrzeby przygotowania struktury JPK_CIT należy posługiwać się numerem NIP spółki macierzystej.

Struktura JPK_CIT jest oparta na księgach rachunkowych i nie ma technicznej możliwości wygenerowania pliku bez ich prowadzenia. Temat ten ma szczególne znaczenie dla podatkowych grup kapitałowych. Jak wyjaśnia Minister Finansów na stronie podatki.gov.pl w pytaniach i odpowiedziach dotyczących prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz ich przesyłania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, w przypadku podatkowej grupy kapitałowej obowiązek przekazania struktury ciąży na każdej ze spółek tworzących PGK odrębnie, tj. we własnym imieniu i w zakresie prowadzonych przez nie ksiąg rachunkowych oraz ewidencji ŚT i WNiP, w tym również w zakresie węzła RPD ( Rozliczenie podatku dochodowego) struktury JPK_CIT (odpowiedź na pytanie nr 41).

W przypadku podmiotów prowadzących księgi zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej, bezpośrednio z §5 Rozporządzenia wynika, księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po 31 grudnia 2024 r. a przed 1 stycznia 2026 r. – mogą nie być uzupełniane o wskazane dodatkowe dane (znaczniki). Jednak do końca 2025 roku może zostać wydane nowe rozporządzenie dotyczące znaczników przygotowanych dla podmiotów stosujących MSSF, dlatego muszą śledzić aktualny stan prac.