Wyłączeniu spod działania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólności majątkowej. Artykuł 2 ust. 1 pkt 5 ustawy PIT wskazuje, że przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich

Organy podatkowe wskazują jednak (m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 30 lipca 2025r., sygn. 0112-KDIL2-1.4011.568.2025.4.MKA), że przychodem z podziału majątku wspólnego jest wartość spłat (dopłat) otrzymywanych przez małżonków z tytułu podziału majątku. Z punktu widzenia neutralności podatkowej nie ma również znaczenia to, czy podział majątku w ramach umowy nastąpił przed czy po uprawomocnieniu się wyroku rozwiązującego małżeństwo. Dyspozycja art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o PIT obejmuje swoim zakresem czynność podziału majątku wspólnego niezależnie od jego zakresu, a także czasokresu, w którym zostaje ona dokonana. (m.in. interpretacja Dyrektora KiS z 24 lutego 2025r., sygn. 0115-KDIT2.4011.38.2025.1.MD).

W tym zwolnieniu mieszczą się więc np. uzyskane przychody w wyniku podziału majątku wspólnego małżonków, w związku z ustaniem wspólności majątkowej na skutek rozwiązania małżeństwa, z tytułu wypłaty środków zgromadzonych na rachunku otwartego funduszu emerytalnego (OFE) oraz środków zaewidencjonowanych na subkoncie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). Nie podlegają one opodatkowaniu PIT, na mocy powołanego powyżej art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy.

Czynności związane z podziałem majątku wspólnego nie będą również podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podatkowi temu podlegają czynności prawne, które w sposób wyraźny są wymienione w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Jednak już w przypadku podatku VAT sytuacja wygląda inaczej. Dokonanie czynności, których skutkiem będzie wyprowadzenie np. nieruchomości z działalności gospodarczej oraz wprowadzenie tej nieruchomości do majątku odrębnego małżonka, będące następstwem podziału majątku wspólnego małżonków, będzie powodowało konieczność dokonania korekty podatku naliczonego na podstawie art. 91 ustawy VAT, tj. w okresie 10 lat od nabycia w przypadku nieruchomości a w przypadku ruchomości 5 lat.

Podatnik jest zobowiązany dokonać korekty podatku naliczonego w sytuacji, gdy zmienia się przeznaczenie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych nabywcy (np. ze związanych z czynnościami niedającymi prawa do odliczenia na związane z czynnościami opodatkowanymi lub na odwrót, lub podatnik dokonał odliczenia podatku naliczonego w wyższej lub niższej wartości niż wyliczona na dany rok).