Podatnicy podatku dochodowego, którzy ponieśli wydatki na automatyzację procesów produkcji, w swoich deklaracjach rocznych za 2025 rok będą w wielu przypadkach wykazywać do odliczenia ulgę na robotyzację. Do deklaracji CIT-8 należy wówczas dołączyć informację CIT-RB.

Ulga na robotyzację jest ulgą o charakterze czasowym. Zgodnie z brzmieniem art. 38eb ust. 5 ustawy CIT odliczenie ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 roku.

Ze względu na czasowy charakter przepisów ulgi na robotyzację, odpisy amortyzacyjne powstałe po 31 grudnia 2026 roku nie będą mogły podlegać ponadnormatywnemu odliczeniu z tytułu tej ulgi. Tym samym, jeśli amortyzacja maszyn nie zakończy się w 2026 r., to spółka nie będzie mogła skorzystać z odliczenia na podstawie art. 38eb ust. 1 w późniejszych latach. Wskazuje na to m.in. interpretacja Dyrektora KIS z 24 lutego 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.704.2025.2.KW.

Naczelną zasadą stosowania ulgi na robotyzację jest uznanie określonych w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, regulujących ulgę na robotyzację kategorii kosztów, za koszty uzyskania przychodów w danym roku podatkowym, za który przysługuje odliczenie w ramach tejże ulgi (art. 38eb ust. 1 w związku z ust. 5 ustawy o CIT). Zgodnie z art. 38eb ust. 1 ustawy o CIT, podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację.

W przypadku gdy składniki majątku (roboty) uznawane są za środki trwałe, kosztem uzyskania przychodów są odpisy amortyzacyjne od środków trwałych (art. 15 ust. 6 ustawy o CIT). Nie będzie możliwe jednorazowe odliczenie od podstawy opodatkowania 50% kosztów nabycia urządzenia. Z tego względu, że spełnia ono definicję środka trwałego, koszty nabycia, o których mowa w art. 38eb ust. 2 ustawy o CIT, stanowić będą odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej nabytego środka trwałego, i to na podstawie tych odpisów amortyzacyjnych można dokonać odliczenia od podstawy opodatkowania. Tak wskazuje Dyrektor KIS w interpretacji z 14 listopada 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.447.2025.3.KW.

W Sejmie trwają prace nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (druk 1708), który zakłada (1) wykreślenie przepisu przewidującego zniesienie ulgi na robotyzację z dniem 31 grudnia 2026 r.,

(2) podniesienie poziomu ulgi na robotyzację z 50% na 100% wydatku, tak by ulga nie była niższa od obowiązującej ulgi B+R.

Jednak szanse na jego wejście w życie są małe, ze względu na zmniejszenie dochodów budżetowych, jeśli ulga miałaby być przedłużona. Warto jednak śledzić ten temat, gdyż ewentualne zmiany w tym zakresie mają być przedstawione przez Ministerstwo Finansów w późniejszym terminie.