Po prawomocnym rozwodzie w danym roku podatkowym byli małżonkowie muszą rozliczyć PIT indywidualnie. Mogą się pojawić przychody podlegające opodatkowaniu m.in. z tytułu wypłaty środków z ZUS i OFE. Szczególnie istotne jest sprawdzenie, co powinno się doliczyć do przychodów, jeśli w wygenerowanym na portalu e-urzędu skarbowego formularzu PIT nie ma niektórych kwot wykazanych. Można też doliczyć niektóre ulgi podatkowe.

W ramach czynności, które mają miejsce w wyniku podziału majątku wspólnego w związku z ustaniem wspólności majątkowej na skutek rozwodu, najpierw dochodzi do wypłaty transferowej na rzecz byłego małżonka dokonywanej przez OFE i do podziału środków dokonywanego przez ZUS. To te czynności – wypłata transferowa na rzecz byłego małżonka dokonywana przez OFE, jak i podział środków dokonywany przez ZUS – podlegają wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kolejną czynnością jest natomiast jednorazowa wypłata wszystkich środków zgromadzonych na rachunku OFE i jednorazowa wypłata składek zewidencjonowanych na subkoncie. Te czynności nie podlegają już wyłączeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata środków zgromadzonych na rachunku w otwartym funduszu emerytalnym, na podstawie art. 129a ustawy o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, nie stanowi przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków oraz nie jest wyłączona z zakresu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wskazuje na to m.in. interpretacja Dyrektora KIS z 16 marca 2026 r., sygn. 0115-KDIT1.4011.965.2025.2.AS. Zwykle podziału dokonuje się w taki sposób, że każdej ze stron przypada 50% liczby jednostek uczestnictwa na rachunku OFE oraz 50% wskazanej kwoty składek na rachunku subkonta ZUS.

Otrzymane przez podatnika wypłaty środków zewidencjonowanych na rachunku Otwartego Funduszu Emerytalnego i subkoncie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych nie podlegają wyłączeniu spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z wypłatą tych środków powstanie po stronie podatnika przychód z innych źródeł określony w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód ten podlega opodatkowaniu na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy powinien być wykazany w deklaracji podatkowej składanej za 2025 rok.

Warto też sprawdzić czy można odliczyć ulgę prorodzinną na dziecko przy opodatkowaniu według skali podatkowej zgodnie z art. 27 ustawy PIT. Odliczenia ulgi z tytułu wychowywania małoletniego dziecka dokonuje ten z rodziców, który wykonuje w stosunku do niego władzę rodzicielską. W przypadku, gdy tylko jeden z rodziców wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do małoletniego dziecka, to rodzicowi temu przysługuje prawo do odliczenia ulgi w pełnej wysokości limitu określonego na to dziecko.