Ulga na ekspansję polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów bezpośrednio wytworzonych przez podatnika i zbywanych na rzecz podmiotów niepowiązanych, przy czym ulga umożliwia odliczenie wydatków dwa razy – zarówno jako koszty uzyskania przychodów, jak i w ramach samej ulgi.

Z uwagi na transparentność podatkową spółki osobowej wydatki poczynione na reklamę należy przypisać każdemu ze wspólników, proporcjonalnie do posiadanego udziału w spółce. Ulga dedykowana jest podatnikowi, a więc każdy ze wspólników może rozpoznać tzw. ulgę na ekspansję do wysokości limitu określonego przepisami prawa, tj. do wysokości 1 000 000 zł (każdy ze wspólników może rozliczyć ulgę maksymalnie do wysokości 1 000 000 zł, nie więcej niż wysokość dochodu). Stanowisko to potwierdza Dyrektor KiS w interpretacji z 2 grudnia 2024 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.792.2024.2.PS.

Warto pamiętać, że z ulgi tej nie mogą korzystać usługodawcy a jedynie przedsiębiorcy wytwarzający produkty. Z ulgi na ekspansję, o której mowa w przepisach art. 26gb ustawy o PIT, podatnik może skorzystać, jeśli wytworzy produkty (rzeczy) w ramach swojej działalności gospodarczej. Dodatkowo, w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych, począwszy od roku, w którym poniesione zostały koszty zwiększenia przychodów (dokonano odliczenia):

• zwiększył przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzający rok poniesienia tych kosztów lub
• osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub
• osiągnął przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

Z ulgi na ekspansję może skorzystać podatnik, który poniósł określone wydatki oraz gdy wydatki te w wyznaczonym okresie przyniosły wymierny efekt w postaci zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. Ustawa nie określa, o jaką wysokość mają wzrosnąć przychody. Koszty podejmowanych działań o charakterze promocyjno-informacyjnym powinny dotyczyć produktów przedsiębiorcy, oznaczonych jego logo. Mogą nimi być np. zakupy usług polegających na prowadzeniu strony internetowej informującej o produktach, produkcja spotów telewizyjnych, koszt przygotowania kampanii promującej produkty i koszt zakupu przestrzeni reklamowej w social mediach, itp.

Wspólnicy spółek osobowych mogą zastosować tę ulgę również, jeśli korzystają z usług podwykonawcy. Przykładowo, jeśli firma zewnętrzna realizuje jedynie wycinek, wąski etap, wymagający posiadania odpowiedniego sprzętu i w całym procesie produkcyjnym tę firmę można byłoby zastąpić inną, posiadającą taką samą infrastrukturę, to spółka osobowa nadal powinna organizować całość procesu produkcyjnego, przede wszystkim wytwarzać faktyczny produkt według własnych specyfikacji i ponosić odpowiedzialność za gotowy wyrób. Wielu przedsiębiorców popełnia błąd, stosując ulgę w sytuacji, kiedy cały proces produkcyjny jest realizowany przez firmę zewnętrzną, której go zlecili.