Limit zwolnienia podatkowego w VAT w 2025 roku wynosi 200 000 zł, a od 2026 roku będzie wynosił 240 000 zł.  Zgodnie z ustawą z 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy podatku VAT, u których łączna wartość sprzedaży przekroczy w 2025 roku 200 tys. zł, lecz nie przekroczy 240 tys. zł, będą mogli skorzystać ze zwolnienia już od 1 stycznia 2026 r.

Aby ustalić, czy do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT (wynikającego z art. 113 ustawy o VAT) należy wliczać usługi wykonywane na nieruchomościach znajdujących się poza granicą Polski, należy w pierwszej kolejności ustalić miejsce opodatkowania świadczonych usług. Od poprawności określenia miejsca świadczenia zależy, czy dana usługa podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce, czy też nie. Przy ustalaniu prawa do zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ustawy o VAT, nie uwzględnia się świadczenia usług, których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju.

Szczególne miejsce świadczenia określone w art. 28e ustawy VAT dotyczy wyłącznie usług, które ściśle odnoszą się do konkretnej określonej co do miejsca położenia nieruchomości. Usługą związaną z nieruchomością nie jest każda dowolna usługa wykazująca chociażby najmniejszy związek z daną nieruchomością, lecz jedynie usługa, która wprost odnosi się do konkretnej (określonej co do położenia) nieruchomości będącej też centralnym punktem usługi bądź też, ma na celu zmianę prawnego lub fizycznego stanu konkretnej (określonej co do położenia) nieruchomości.

Dla przykładu, w interpretacji indywidualnej z 3 października 2025r. sygn. 0114-KDIP1-2.4012.507.2025.1.AP w odpowiedzi na pytanie podatnika Dyrektor KiS potwierdził, że podatnik świadczący usługi budowlane związane z budową i naprawą turbin nie powinien wliczać ich do limitu zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy VAT. Nieruchomość jest tu elementem centralnym z punktu widzenia świadczenia usługi i wykonanie prac nie może odbywać się w oderwaniu od niej. Na fakturze należy umieścić adnotację, że usługi nie podlegają opodatkowaniu („NP”) w Polsce.

Do usług nierozerwalnie związanych z daną nieruchomością można również zaliczyć np. prace monterskie i spawalnicze, wymiany instalacji technologicznych, rurociągów, zaworów, pomp stanowiących elementy tych instalacji, utrzymanie, remont i naprawę budynku lub jego części, łącznie z takimi pracami jak sprzątanie, układanie płytek, tapetowanie i układanie parkietu, itp.

O ewentualnym obowiązku rozliczenia podatkiem VAT w innym kraju UE powyższych usług i rejestracji na terytorium innego kraju UE decydują przepisy prawa obowiązujące w tym państwie, jako miejscu opodatkowania wykonywanych usług na nieruchomościach. Jeśli podatnik będzie miał obowiązek rejestracji do VAT w innym kraju UE, w którym nieruchomość jest położona, wówczas świadczonych na niej usług nie będzie dokumentował fakturami wczytywanymi do polskiego systemu KSeF.