Zamknięcie podatkowe 2025 roku w zakresie obowiązków płatnika związane jest nie tylko z weryfikacją rozliczenia wynagrodzeń, ale również z analizą realizowanych transakcji finansowych takich jak m.in. spłaty zaciągniętych pożyczek z odsetkami. Może to być np. pożyczka udzielona przez wspólnika spółki. W przypadku udzielonej pożyczki przez osobę fizyczną, nie ma znaczenia czy odsetki wypłacane są z tytułu udzielonej pożyczki, czy też z tytułu niespłaconego w terminie kapitału, płatnik powinien stosować pobór podatku zryczałtowanego w wysokości 19 % zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odsetki od niespłaconego w terminie kapitału pożyczki, należne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności, są dla pożyczkodawców przychodem z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednostka – jako płatnik – powinna ten podatek pobrać przy wypłacie/postawieniu do dyspozycji odsetek i odprowadzić go do urzędu jak wskazuje art. 41 ust. 4 oraz art. 42 ustawy o PIT oraz złożyć do urzędu skarbowego PIT-8AR.

Udzielenie pożyczki i jej spłata na warunkach przewidzianych w umowie pożyczki są obojętne podatkowo. Przychód po stronie pożyczkodawcy pojawia się dopiero w przypadku, kiedy dochodzi do wypłaty odsetek od pożyczkobiorcy, o ile umowa pożyczki je przewiduje i zostały one faktycznie wypłacone pożyczkodawcy.

W sytuacji, kiedy pożyczki udziela nierezydent sytuacja się nieco komplikuje, jednostka jako płatnik musi uwzględniać nie tylko polskie przepisy, ale również te wynikające z umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania. Płatnicy, które dokonują wypłat odsetek, są zobowiązani pobierać w dniu dokonania wypłaty podatek u źródła (WHT) od tych odsetek. Z obowiązywaniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania wiążą się dla podatników korzyści, takie jak m.in. redukcja stawki podatku u źródła.

Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy międzynarodowej albo niepobranie podatku zgodnie z tą umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji. Przy weryfikacji warunków zastosowania stawki podatku innej niż podstawowa (20%), zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z umowy międzynarodowej, płatnik jest obowiązany do dochowania należytej staranności. Udokumentowanie rezydencji podatkowej podmiotu zagranicznego uzyskującego przychody z odsetek może nastąpić zarówno przed, jak i po dokonaniu płatności. Jednakże w razie uzyskania certyfikatu po dokonaniu płatności, taki certyfikat powinien potwierdzać rezydencję podatkową podmiotu za okres, w którym została dokonana płatność. Dlatego najlepiej zdobyć certyfikat do końca bieżącego roku. Dodatkowo jednostka jako płatnik musi złożyć do Lubelskiego Urzędu Skarbowego informację IFT, w której wykazuje kwotę wypłaconych nierezydentowi odsetek oraz pobrany podatek.